【正文】 經(jīng)承兌　 ③ 購貨　 ④ 發(fā)貨 ⑤到期進帳⑥ 到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”② 借： 財務(wù)費用　　　貸：銀行存款　 ③ 借：原材料 貸：應(yīng)付票據(jù) 　 ⑦ 借： 銀行存款　　　　 貸：應(yīng)收票據(jù)　 ④ 借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 ⑧ 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 銀行承兌匯票 5 托收承付 —— 指 收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款； 付 款人則審核單證或驗貨后，向銀行承認付款的一 種結(jié)算方式。④ 購銷雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同。（ 2）適宜于異地結(jié)算。 小張的疑問有三： 1. 銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同 方式分別儲存？ 2. 如果分別儲存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？ 3. 根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會有日元的貨款進賬， 是否需要多本外幣銀行存款日記賬？銀行存款（總賬）人民幣銀行存款日記帳　　?。ǘ壻~）外幣銀行存款日記帳 （二級賬）（一年定期）美元銀行存款日記帳 （半年定期）美元銀行存款日記帳 （活期）美元銀行存款日記帳 （三級賬）日元銀行存款日記帳 （活期）（三級賬）外幣銀行存款日記帳（二級賬）借　　方 　貸　　方 余　　額原幣　 匯率 人民幣 原幣　 匯率 人民幣 原幣　 匯率 人民幣額月 日1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 5 收 B廠到期貨款 100000 借貸 余 2023001 未達帳項在會計實務(wù)中是通過編制：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”來調(diào)整，不需調(diào)整帳面記錄。摘摘 付付 摘摘 收收 存存月初余額月初余額3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取現(xiàn)日取現(xiàn)30日開出日開出現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬日轉(zhuǎn)賬支票存入支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾對勾對V vv vV vV v銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 億 億 …預(yù)付帳款 …其它應(yīng)收款 應(yīng)收利息 子目：① 外埠存款 ② 銀行匯票 ③ 銀行本票存款 ④ 信用證保證金 ⑤ 存出投資款借：其他貨幣資金 外埠存款 40004000 46億資產(chǎn)合計 預(yù)付帳款 …應(yīng)收股利…應(yīng)收票據(jù)…流動資產(chǎn)合計 待處理流動資產(chǎn)凈損失 待攤費用 存貨凈額 應(yīng)收帳款 一 .應(yīng)收帳款 什么是應(yīng)收賬款 ? 如何計量應(yīng)收賬款 ? （一）應(yīng)收賬款的認定應(yīng)收帳款的核算： 應(yīng)收帳款 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 3萬 5萬5萬 銷售 ,款未收 2萬 2萬 收款應(yīng)收未收 的貨款 銷售收入 應(yīng)收帳款 銀行存款 50005000500050003000300020232023400040009000過入資產(chǎn)負債表（二） 關(guān)于壞帳 (Bad Debt)Bad Debt Losses壞帳費用管理費用（ 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回。（ 2）備抵法 :考慮到應(yīng)收帳款發(fā)生壞帳的可能性，而估計壞帳損失，并按期計入期間費用，同時建立 “壞帳準備金 ” 第一種方法：直接轉(zhuǎn)銷 ② 處理方法不符合 “ 權(quán)責發(fā)生制 ” 和 “ 配比原則 ” 。 ④ 各期提取壞帳準備時，應(yīng)以估計的壞帳損失數(shù)額 為依據(jù)，與現(xiàn)有 “ 壞帳準備 ” 科目的余額加以比較， 調(diào)整處理。（在過去，我國工商企業(yè)的會計制度規(guī)定：百分比為 3～ 5‰ ） 帳齡分析法 —— 根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長短以及當前 具體情況，估計壞帳損失的方法。第一次提取時 :壞帳準備 ”“為貸方余額 4. 可以增強企業(yè)抗風險的能力。③ 關(guān)于審批：對于證據(jù)確鑿，確實無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會批準作為壞帳損失，增強了壞帳損失核算的嚴肅性。1加速應(yīng)收帳款的回收摘要 2023年憑證號數(shù)借方 貸方或500 2650031 本月發(fā)生額及余額 265007 1 期初余額 應(yīng)收利息 其它應(yīng)收款 流動資產(chǎn)合計 減：短期投資跌價準備 0 存貨 存貨凈額 應(yīng)收利息 其它應(yīng)收款 待攤費用 即票據(jù)的持有人（債權(quán)人）在票據(jù)到期之前，為了周轉(zhuǎn)資金的需要，將所持票據(jù)經(jīng) 背書 后出讓給金融機構(gòu)，在扣除一定的利息后以換取相應(yīng)的現(xiàn)金。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時，因背書而在法律上負有連帶償還責任，即，如果該票據(jù)到期不獲兌付，企業(yè)有責任帶出票人或承兌人向銀行兌付。減：短期投資跌價準備 …應(yīng)收利息 其它應(yīng)收款 減：存貨跌價準備 …應(yīng)收利息 減：壞帳準備 預(yù)付帳款 待處理流動資產(chǎn)凈損失 應(yīng)收利息 其它應(yīng)收款 減：存貨跌價準備 商業(yè)承兌匯票 ③ 在一定條件下，預(yù)付帳款要轉(zhuǎn)成應(yīng)收帳款 . 三 預(yù)付帳款預(yù)付帳款銀行存款預(yù)付支付 原材料 入庫 收貨時，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付款尚未收貨的預(yù)付款(一 ) 預(yù)付帳款的核算① 4日向 “長鋼 ”預(yù)付貨款 5000元② 1 25日，對方交貨，總價值 20230元。 3 也可以不設(shè)置該帳戶 ,而通過應(yīng)付賬款核算 . 如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付帳款已不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物，應(yīng)將原計入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并按應(yīng)收帳款計提壞帳準備的要求計提相應(yīng)的壞帳準備。短期投資凈額 …應(yīng)收票據(jù) … 減：壞帳準備 預(yù)付帳款 …存貨凈額 流動資產(chǎn)合計 減：短期投資跌價準備 0 0 存貨 存貨凈額 減：短期投資跌價準備 減：壞帳準備 預(yù)付帳款 存貨凈額 流動資產(chǎn)合計 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個人的備用金應(yīng)收出租包裝物的租金……….. ( 一 ) 其他應(yīng)收賬款的核算 其它應(yīng)收款現(xiàn)金、銀行存款等支付 借出 差旅費管理費用等 報銷報帳、沖銷應(yīng)收款*** 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款 管理費用 20230 6000① 預(yù)支 60006000 6000② 報帳 5300 5300700② 廠長退回現(xiàn)金 700 預(yù)支款沒有用完：報賬 5300元，退回現(xiàn)金 700元 現(xiàn)金 其它應(yīng)收款 管理費用 20230 6000① 預(yù)支6000 6000② 報帳 6500500② 補付廠長現(xiàn)金 500超支費用：報賬 6500元，補付廠長現(xiàn)金 500元。應(yīng)收股利 … 應(yīng)收款項凈額 … …待處理流動資產(chǎn)凈損失 資產(chǎn)合計 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0應(yīng)收股利 0 其它應(yīng)收款 減：存貨跌價準備 資產(chǎn)合計 康佳資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 應(yīng)收股利 應(yīng)收款項凈額 待處理流動資產(chǎn)凈損失 資產(chǎn)合計 成都旭光資產(chǎn)負債表賬齡 金額 比例 壞賬準備 凈額 短期投資凈額 0應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 存貨 存貨凈額 其它流動資產(chǎn) 會計報表附注中應(yīng)報告下列與應(yīng)收款項有關(guān)的事項： ① 估計壞帳損失的方法； ② 確認壞帳的標準； ③ 發(fā)生債務(wù)重組時，重組前與重組后的債權(quán)金額；④ 用于抵押擔保的應(yīng)收票據(jù)及金額； ⑤ 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的金額等。 ◆ 上市公司被 “應(yīng)收款項 ”推入懸崖的例子很多， PT水仙、 PT粵金曼的退市及 ST猴王破產(chǎn)之險都是 “應(yīng)收款項 ”惹的禍。大比例壞賬準備的提取看似防范了財務(wù)風險，但猴王集團今年宣布破產(chǎn)及 ST猴王另外隱瞞部分猴王集團占用資金數(shù)額，使 ST猴王被猴王集團實際所欠的近 9億元幾乎陷入破產(chǎn)境地。 據(jù) 2023年中報顯示， 母公司（中國輕騎集團） 欠濟南輕騎應(yīng)收賬款 、其他應(yīng)收款 ；作為第一大股東的輕騎集團還欠輕騎海藥其他應(yīng)收款 。 演講完畢，謝謝觀看！