【正文】 借：管理費用 貸：應收帳款評價： ① 帳務(wù)處理比較簡單。）應收帳款余額百分比法 —— 是根據(jù)會計期末應收帳款余 額的一定百分比來估計壞帳損失。第二次提取時 :壞帳準備 ”并嚴格規(guī)定了預付帳款的處理方法。22023年憑證號數(shù)借方 貸方期初余額 370000 應收賬款額月 日6 1 期初余額 170008 30 發(fā)生壞賬 10000 應收股利存貨 減：壞帳準備 應收股利 存貨 (一 ) 應收票據(jù)的核算 應收票據(jù)銷貨取得商業(yè)匯票到期收回票款主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款尚未到期 主營業(yè)務(wù)收入 應收票據(jù) 銀行存款 50000 50000① 收到票據(jù)50000 50000② 到期收回 應收帳款 50000② 到期收不回（二） 應收票據(jù)的貼現(xiàn)—— 票據(jù)具有可轉(zhuǎn)讓的特點。 …資產(chǎn)合計 五糧液資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 0 其它應收款 減：存貨跌價準備 資產(chǎn)合計 康佳資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 資產(chǎn)合計 成都旭光資產(chǎn)負債表 銀行承兌匯票 2 一定謹慎支付預付款。應收利息 …應收利息 預付帳款 待處理流動資產(chǎn)凈損失 應收利息 其他應收款在報表中如何列示五糧液資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …應收帳款 存貨 應收帳款 流動資產(chǎn)合計 應收帳款 存貨 預付帳款 待處理流動資產(chǎn)凈損失 ◆ “應收款項 ”具有應收而未收的特點，這一會計科目既在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營績效，也有可能因日后無法收回造成壞賬損失，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 “輕騎系 ”上市公司被大股東占用資金是最典型的例子。 另外，輕騎集團關(guān)聯(lián)公司的欠款現(xiàn)象也十分嚴重，如輕騎集團銷售公司欠濟南輕騎銷售款 ，輕騎集團模具廠欠往來款 。 ◆ 上市公司 “應收款項 ”中特別敏感的是兩大問題 ：一是應收賬款膨脹或高居不下 ，顯示利潤有被 “注水 ”的可能，及經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金能力減弱。 其它應收款 1年以內(nèi) % 15萬12年 % 23年 % 3年以上 % 合計 100% 成都旭光其他應收款明細：其他應收款中無持有本公司 5%以上股份的股東單位欠款其他應收款前 5名合計，占期末余額的 %欠款單位 賬齡 金額 欠款原因四川旭興電子有限責任公司 12年 代墊購土地款川電子動力廠 3年以上 51萬 本公司能源供應往來款紅光七分廠 3年以上 33萬 喝建能源供應單位借款張學廣 1年以內(nèi) 備用金李波 1年以內(nèi) 備用金成都旭光 其他應收款 其他應收款前 5名合計，占期末余額的 %五 應收股利 1121 什么是應收股利 ?因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利 !應收其他單位的投資利潤 !應收股利 130000資產(chǎn)負債表 : 應收股利： 130000……….. 六 應收利息 1122 什么是應收利息 ?因債權(quán)投資而應收取的利息 ! 應收款項在報表中的披露 :流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 0減：存貨跌價準備 其它應收款 減：壞帳準備 減：存貨跌價準備 其它應收款 減：短期投資跌價準備 … 存貨 應收帳款 流動資產(chǎn)合計 應收帳款 存貨 應收帳款 預付賬款收不回來怎么辦？預付賬款 應收賬款預付帳款在報表中如何列示流動資產(chǎn)：貨幣資金 短期投資 …850萬 合計 本期無質(zhì)押和到期未兌付的應收票據(jù)成都旭光電子股份有限公司 預付帳款 預付帳款是企業(yè)按購貨合同規(guī)定預付 給供應單位的款項，是企業(yè)為購貨而發(fā)生的債權(quán)。存貨凈額 減：壞帳準備 減：短期投資跌價準備 存貨凈額 0 減：短期投資跌價準備 0 …存貨凈額 減：壞帳準備 短期投資凈額 …應收票據(jù) 要關(guān)注：① 是應收票據(jù)的財務(wù)運用（融資）；② 貼現(xiàn)過程中的背書： ◆ 票據(jù)背面簽字、蓋章 ◆ 主要表明：對票據(jù)承擔責任 貼現(xiàn)凈額 =到期值 貼現(xiàn)利息到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù) 1簽發(fā)日 到期日 貼現(xiàn)日 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)的計算： 借：銀行存款（凈額） 8萬 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 2萬 貸：應收票據(jù)（面值） 10萬1向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額 8萬：不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理：1 收到 A廠的承兌匯票，面值 10萬 借：應收票據(jù) —— A廠 10萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬 貸：銀行存款 10萬 借：應收帳款 —— A廠 10萬21 票據(jù)到期， A廠沒有支付，我公司支付銀行 10萬。 待處理流動資產(chǎn)凈損失 待攤費用 應收款項凈額 短期投資凈額 0應收票據(jù) .待攤費用 貸 2023001借④ 關(guān)于與壞帳準備計提有關(guān)的披露：由于計提的范圍擴充，在資產(chǎn)負債表上的披露作調(diào)整。,壞帳準備 ”(1)有三種情況 估計壞帳損失 帳 齡 應收帳款余額 估計 % 估計損失額未到期 76500 1 765逾期 30天 30000 2 600逾期 60天 18000 4 720逾期 90天 12023 6 720逾期 120天 9000 25 2250逾期 180天 3000 50 1500 破產(chǎn)或追訴中 1500 80 1200 合計 150000 —— 7750“福建雙菱 ”用帳齡分析法估計壞帳：1999年末 “應收帳款 ”期末余額： 1999年 12月 31日 1% 10% 20% 40% 80% 100% 金額（元） 計提比例 % 壞帳準備帳齡1年以內(nèi)1—2 年2—3 年3—4 年4—5 年5年以上合計 3 壞帳核算涉及的科目：設(shè)置 “ 壞帳準備 ” ，該科目是 “ 應收帳款 ” 的備抵科目。 ③ 使財務(wù)報告中有關(guān)資產(chǎn)項目和損益的計算不夠準確。減：短期投資跌價準備短期投資 3億貨幣資金 ：鄭百文資產(chǎn)負債表 2 應收款項及其控制 Asset減：存貨跌價準備 存貨 應收款項凈額 …減：壞帳準備 …其它應收款 … 銀行存款 其它貨幣資金 庫存商品 90000 80000① 匯往異地80000 76000② 購買商品7600040004000③ 余款轉(zhuǎn)回開戶行貨幣資金在報表中的列示① 貨幣資金是流動性最大的資產(chǎn)，排列在報表的最上端。借：銀行存款 76000臨時采購專戶 80000元………待處理流動資產(chǎn)凈損失 目目 金額金額銀行存款賬面余額銀行存款賬面余額加加 :銀行已作收入數(shù)銀行已作收入數(shù)減減 :銀行已作付出數(shù)銀行已作付出數(shù)1950+200 250調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額 1900銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加加 :企業(yè)已作收入數(shù)企業(yè)已作收入數(shù)減減 :企業(yè)已作付出數(shù)企業(yè)已作付出數(shù)1450+600 150調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額 19