【正文】 不會(huì)產(chǎn)生溢價(jià)收入；也不會(huì)產(chǎn)生資本公積。 第六章 所有者權(quán)益 ?二、所有者權(quán)益的構(gòu)成 ? (三 )盈余公積金 ? 包括法定盈余公積金和任意盈余公積金， ? 盈余公積金也可以轉(zhuǎn)增資本金。 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 （ 4） 修改其他債務(wù)條件 ， 是指?jìng)鶆?wù)人除以上債務(wù)重組方式外 ， 以修改其他債務(wù)條件的方式進(jìn)行債務(wù)重組 ， 如延長(zhǎng)債務(wù)償還期限 、 延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息 、 延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等 。 ? 每期攤銷額 = ? 在實(shí)際工作中，折價(jià)的攤銷是通過(guò)編制債券折價(jià)攤銷表來(lái)完成的。常用的方法是直線法。債券 3年到期時(shí)一次還本。在計(jì)算現(xiàn)值時(shí)，一般通用的折現(xiàn)率為發(fā)行當(dāng)時(shí)現(xiàn)行的市場(chǎng)利率，而不用債券原票面上所規(guī)定的利率，因?yàn)閭泵嫔弦?guī)定的利率是固定不變的，而市場(chǎng)利率會(huì)隨金融市場(chǎng)的狀況發(fā)生變化，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率能比較客觀地反映出發(fā)行企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息和債券持有人實(shí)際獲得的利息。 2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1， 000，000元，當(dāng)年按每股面值的 5%發(fā)放股利，甲企業(yè)收到股利 50， 000元。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? (二 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法 ?會(huì)計(jì)處理程序 ? (3)除非被投資公可支付清算性股利，或者長(zhǎng)期投資遭受了永久性貶值，否則長(zhǎng)期股權(quán)投資帳戶將不受被投資公司凈資產(chǎn)變化的影響。 ?無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? (二 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法 ?成本法的適用范圍 ? 成本法，是指按投資成本計(jì)價(jià)的一種方法。如， A公司擁有 B公司 45%的表決權(quán)資本，同時(shí)根據(jù)協(xié)議， B公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由 A公司派出，總經(jīng)理有權(quán)負(fù)責(zé) B公司的經(jīng)營(yíng)管理。 假設(shè)華峰公司 12月 31日記錄的持有 S公司 3 000股股票的賬面余額為 30 000元，該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股 8元，所持的 S公司 3 000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值 6 000元。 第四章 對(duì)外投資 ?一、投資的涵義及分類 ?(一 )涵義 ? 投資：指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨的計(jì)價(jià)方法 ? 個(gè)別計(jì)價(jià)法 ? 先進(jìn)先出法 ? 后進(jìn)先出法 ? 加權(quán)平均法 ? (1)月未一次加權(quán)平均法 ? (2)移動(dòng)加權(quán)平均法 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià) (1)涵義 市價(jià)：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)完工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。第 2年，發(fā)生壞帳損失90 000元，其中 M公司 15 000元， N公司 75 000元，當(dāng)年末“應(yīng)收帳款”帳戶的余額為 1， 800， 000元。采用這種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比較簡(jiǎn)便，但企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、應(yīng)收賬款的賬齡、債務(wù)人實(shí)際財(cái)務(wù)狀況等因素合理估計(jì)壞賬率，才能較為準(zhǔn)確地計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 （ 二 ） 壞帳損失的核算 壞賬核算的基本方法有直接轉(zhuǎn)銷法與備抵法兩種 。 資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu) 第二節(jié) 復(fù)式記賬 資產(chǎn)類帳戶 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額 負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶期末余額＝期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 費(fèi)用（成本）類帳戶結(jié)構(gòu) 對(duì)費(fèi)用帳戶來(lái)說(shuō)，無(wú)論是計(jì)入成本還是計(jì)入損益，期末結(jié)帳時(shí)均應(yīng)一次結(jié)轉(zhuǎn)，因此費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? (二 ) 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)要表 ? 資產(chǎn) ? 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 ? 收入 ? 費(fèi)用 ? 利潤(rùn) 第二章 會(huì)計(jì)核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用 — 會(huì)計(jì)分錄 第四節(jié) 總分類核算與明細(xì)分類核算 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 一 會(huì)計(jì)科目 —— 會(huì)計(jì)要素的再分類 (一 )什么是會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類 ,每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目 . 科目本身的涵義就是歸類的意思 (二 )會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目有何區(qū)別 會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的細(xì)分 ,原則上每一個(gè)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目都可成為一個(gè)會(huì)計(jì)科目 ,但后者更具有靈活性 。 第一章 總論 （二）應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)通常也稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 第一章 總論 會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容可以歸納為如下三方面內(nèi)容： 1．由于經(jīng)營(yíng)資金的籌集、運(yùn)用和退出企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的增減變化情況。 第一章 總論 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的整個(gè)處理過(guò)程必須遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求 。 (一 )財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)并不反映和監(jiān)督企、事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只能反映和監(jiān)督其中一部分，即能以貨幣計(jì)量、并引起資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，也是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? (二 ) 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)的基本前提 (會(huì)計(jì)假設(shè) ) ? (1)獨(dú)立實(shí)體假設(shè) ? (2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè) ? (3)會(huì)計(jì)分期的假設(shè) ? (4)貨幣計(jì)量的假設(shè) ?會(huì)計(jì)的一般原則 (會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則 ) 第一章 總論 劃分收益性支出與資本性支出原則 收益性支出指支出的效益僅及于本年度 (或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )。 （一）借貸記帳法的記帳符號(hào) 借貸記帳法以“借”和“貸”為記帳符號(hào)，分別表示帳戶的左方和右方。 二 、 會(huì)計(jì)分錄的格式 借：賬戶名 (金額 ) 貸： 賬戶名 (金額 ) 第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用 — 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單分錄；一借一貸 復(fù)合分錄：一貸多借，一借多貸或多借多貸（很少編制） 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) ?一、應(yīng)收帳款的核算 ? 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 1 、企業(yè)應(yīng)收的各種款項(xiàng) 2 、已沖減壞帳準(zhǔn)備的壞帳損失收回 1 、企業(yè)已收到的各種款項(xiàng) 2 、已結(jié)轉(zhuǎn)壞帳損失的應(yīng)收帳款 3 、已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失又收回的貨款 借余：尚未收回的應(yīng)收帳款 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 二、壞帳損失的核算 (一 )壞帳損失的涵義及確認(rèn) 壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng) 。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變量。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 壞帳準(zhǔn)備 企業(yè)已發(fā)生的壞帳損失 企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備 收回的以前年度已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失 貸余：企業(yè)已提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備的提取 壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) ， 借：管理費(fèi)用 — 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備； 企業(yè)當(dāng)期提取的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 壞賬準(zhǔn)備帳戶的貸方余額 — 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額小于壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額 ， 應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額全部沖回， 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 壞賬損失的確認(rèn) 企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因 ， 追究責(zé)任 。對(duì)于入庫(kù)前發(fā)生的附加費(fèi)用，非商品流通企業(yè)計(jì)入存貨成本，而商品流通企業(yè)作為期間費(fèi)用不計(jì)入存貨成本。計(jì)算期末存貨成本和本期銷售成本。 長(zhǎng)期股權(quán)投資 持有至到期投資 ?股權(quán)性投資 ?債權(quán)性投資 ?混合投資 第四章 對(duì)外投資 第四章 對(duì)外投資 ?二、交易性金融資產(chǎn)的核算 ?(一 )帳戶設(shè)置 交易性金融資產(chǎn) 投資收益 購(gòu)入的各種有價(jià)證券的實(shí)際成本 到期收回、售出有價(jià)證券的實(shí)際成本 出售有價(jià)證券的損失、應(yīng)負(fù)擔(dān)的聯(lián)營(yíng)單位的虧損 股利、利息收入、聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)、出售有價(jià)證券的收益 借余：損失數(shù) 貸余：收益數(shù) （ 1）購(gòu)入 華峰公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票 3 000股，每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。如， A公司擁有 B公司 40%的表決權(quán)資本， C公司擁有 B公司的30%的表決權(quán)資本， A公司與 C公司達(dá)成協(xié)議， C公司在 B公司的權(quán)益由 A公司代表。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?(一 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類 ?共同控制 ? 共同控制指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。 ? 清算性股利：指被投資公司將投資公司收買(mǎi)其股份之前的留存盈利以股利的方式派發(fā)給股東。 ? 若被投資公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn) ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 股票 (被投資公司稅后利潤(rùn) *持股比例 ) ? 貸：投資收益 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? (三 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 ?權(quán)益法核算的一般程序 ? (2)會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，應(yīng)把在被投資公司所享有的那部分當(dāng)期稅后利潤(rùn) (虧損 )確認(rèn)為投資收益 (損失 )，并相應(yīng)調(diào)增 (減 )長(zhǎng)期投資價(jià)值。 ? 企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格由以下兩部分組成： ? 債券面值按市場(chǎng)利率計(jì)算的現(xiàn)值。 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 債券各期利息的現(xiàn)值 ? 債券各期利息的現(xiàn)值 = ? R— 每期按票面利率計(jì)算的固定利息數(shù)。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息 ? 應(yīng)付債券到期，支付債券本息時(shí)： ? 借：應(yīng)付債券 — 債券面值 ? — 應(yīng)計(jì)利息 ? 貸：銀行存款 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ? 二、應(yīng)付債券的核算 ?溢價(jià)發(fā)行債券的核算 ? 票面利率高于市場(chǎng)利率，發(fā)行價(jià)格高于面值。 ? 貸：應(yīng)付債券 — 應(yīng)計(jì)利息 (應(yīng)計(jì)利息 ) ? 企業(yè)以銀行存款一次償付應(yīng)付債券本息： ? 借：應(yīng)付債券 —— 債券面值 ? 應(yīng)付債券 — 應(yīng)計(jì)利息 ? 貸：銀行存款 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ? 二、應(yīng)付債券的核算 ?折價(jià)發(fā)行債券的核算 ? 票面利率低于市場(chǎng)利率的情況下，折價(jià)發(fā)行。 （ 2） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) ， 是指?jìng)鶆?wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) 。也稱資本金。 第六章 所有者權(quán)益 ?三、投入資本的核算 ?(一 )資本制度 ?資本金制度的內(nèi)容 ? (3)企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，除國(guó)家另有規(guī)定者外，投資者不得以任何方式抽回其資本金。 第六章 所有者權(quán)益 ?三、投入資本的核算 ? (二 )籌集資本金的核算 ?股份有限公司收入資本的核算 ? (2)公司股份的分類 ? 按股東擁有權(quán)利的性質(zhì)分類 ? ①普通股 ? ②優(yōu)先股 ? 按股票有無(wú)標(biāo)明面值分類 ? ①有面值股 ? ②無(wú)面值股 第六章 所有者權(quán)益 ?三、投入資本的核算 ? (二 )籌集資本金的核算 ?股份有限公司收入資本的核算 ? (3)股票發(fā)行的帳務(wù)處理 ? 按面值發(fā)行股票 ? 發(fā)行時(shí)： ? 借：銀行存款 ?