【正文】 《 會計學 》資產(chǎn) — 貨幣資金、應收項目 1 貨幣資金及其控制 2 應收款項及其控制 1 貨幣資金及其控制 ◇ 資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存、發(fā)展和爭取獲利的物資基礎； ◇ 企業(yè)的任何資產(chǎn)，都要經(jīng)過會計的 確認、計量、記錄和報告； ◇ 企業(yè)會計是企業(yè)資產(chǎn)的守護神，企業(yè)資產(chǎn)的任何變動都受到會計嚴密監(jiān)督。 Asset流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn)貨幣資金 、 應收款項 、 存貨短期投資 、 待攤費用……….長期投資、固定資產(chǎn)長期待攤費用……一、貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 貨幣資金的 特點：① 停留在貨幣形態(tài)的那部分資金② 又被稱為 “現(xiàn)金 ”③ 具有很強的償債能力和抗分險能力④ 流動性強⑤ 盈利能力最弱⑥ 現(xiàn)金管理的目標就是在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間選擇⑦ 現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會使企業(yè)蒙受損失。 ⑧ 企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？ （交易性需要、預防性需要、投機性需要）案例《 海峽都市報 》 1999年 10月 11日報道：一個剛走出校門的 “高材生 ”王某當了 21天的代理會計，挪用資金 64萬多元，后被鄭州市中原區(qū)檢察院以挪用資金罪提起公訴。原來，被告王某 1999年 4月應聘于鄭州某公司財務部工作，領導出于對這位某重點財經(jīng)院校的畢業(yè)生的信任，讓尚在實習階段的被告暫時擔任代理會計。 4月 19日（擔任代理會計的第七天）竊取空白支票兩張，通過關系先后用支票將公司資金 64萬多元從建設銀行開發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)帳到鄭州某汽車銷售有限公司，用假財務證明騙取汽車公司的信任，然后分三次提現(xiàn)。該報道一方面說明必須對大學生加強法律道德教育，同時也從另一側(cè)面說明科學嚴格的內(nèi)部會計控制制度對保護企業(yè)財產(chǎn)安全具有十分重要的意義。而現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的財產(chǎn)，它易于攜帶、也容易被挪用、貪污或盜竊。因此現(xiàn)金內(nèi)部控制顯得有為必要。 貨幣資金的 “ 內(nèi)控制度 ”1. 錢帳分管；2. 將現(xiàn)金的收入（逐日）存入銀行 ,3. 3 現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票；4 設立定額備用金制度；5 對現(xiàn)金進行定期或不定期的清查。6 人員定期更換一 .現(xiàn)金（ Cash)的管理和核算 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的序時核算 —— 通過 “現(xiàn)金日記帳 ”現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的序時核算 ——“ 現(xiàn)金日記帳 ”2023年月 日憑證摘 要 對方科目 收入 支出 結(jié)存11 1 期初余額 240012 1 收回欠款 其他應收款 1000 340013 2 購辦公用品 管理費用 500 29002 提現(xiàn)金 銀行存款 600 35003 支付材料運費 原材料 200 3300 3 預付差旅費 其他應收款 1000 23004 提現(xiàn)金 銀行存款 20230 22300 4 發(fā)工資 應付工資 20230 23004 支付維修費 制造費用 100 22005 支付管理費 管理費用 250 1950… … … … …30 本月合計 21600 22050 1950 現(xiàn)金總分類核算舉例 現(xiàn)金　 實收資本主營業(yè)務收入銀行存款其它應收款管理費用 原材料 　　　 余額 現(xiàn)金 應收帳款 原材料實收資本銷售收入銀行存款 管理費用 應付帳款 收到投資 銷售 買機器 收款 提現(xiàn) 存銀行二 銀行存款 (Bank Deposit)的管理和核算銀行存款開戶規(guī)定基本存款戶一般存款戶臨時存款戶專用存款戶日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的帳戶1 開戶手續(xù)嚴密2 錢帳分管3 印鑒支票分管4 禁止簽發(fā)空頭支票5 不得出租、出借銀行帳戶。6 不得保存帳外公款。7 每 10天、 20天最長不超過一個月與銀行對帳。8 定期檢查 “ 未達帳項 ”（一） 銀行存款的日常管理（二）結(jié)算方式：支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付同城異地通用商業(yè)匯票委托收款信用卡1支票 (Check)注意： ① 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票② 提款期限 10天① 簽發(fā)付款人付款人開戶行 收款人開戶行收款人② 轉(zhuǎn)帳 ② 轉(zhuǎn)帳 2 銀行匯票 匯款人將款交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款 人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：① 異地結(jié)算方式；② 使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強；③ 付款期一個月。④ 可以轉(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金。⑤ 適用于收款 后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。付款人開戶銀行收款人開戶銀行①辦理　 ②出票③ 異地購貨④提示票據(jù)⑤ 發(fā)貨⑥ 劃款⑦“收帳通知”⑧余款退回② 借：其它貨幣資金貸：銀行存款⑤ 借：原材料等 貸：其它貨幣資金⑧ 借：銀行存款 貸：其它貨幣資金⑦ 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入銀行匯票3 銀行本票 付款人將款交存銀行，由銀行簽發(fā)給申 請 人憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。（ 1）信譽度高，支付能力強。（ 2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點。（ 3）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。（ 4）分為 “定額 ”和 “不定額 ”兩種。 銀行本票結(jié)算程序：4 商業(yè)匯票 —— 購銷雙方根據(jù)合同進行延期付款的商品交易時 收 款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權債務 關系的一種票據(jù)。（ 1）必須以合法的商品交易為基礎。（ 2）必須經(jīng)過付款人承兌才能生效。（ 3）期限雙方商定，但最長不超過 9個月。（ 4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（ 5）若分期付款，應一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（ 6）可以掛失。（ 7）有兩種。 銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票程序 ：付款人 收款人付款人開戶行 收款人開戶行⑥ 劃轉(zhuǎn) ② 委托收款① 交付已承兌匯票③ 傳遞⑤付款 ⑦ ④ 付款通知 ① 發(fā)貨付款人開戶銀行開戶銀行收款人①申請承兌 ②經(jīng)承兌　 ③ 購貨　 ④ 發(fā)貨 ⑤到期進帳⑥ 到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”② 借： 財務費用　　　貸：銀行存款　 ③ 借：原材料 貸：應付票據(jù) 　 ⑦ 借： 銀行存款　　　　 貸：應收票據(jù)　 ④ 借：應收票據(jù)　　　　　　貸：主營業(yè)務收入 ⑧ 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 銀行承兌匯票 5 托收承付 —— 指 收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款； 付 款人則審核單證或驗貨后，向銀行承認付款的一 種結(jié)算方式。釋義：① 須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務供應款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付。② 用于異地結(jié)算。③ 金額起點為 10000元。④ 購銷雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同。⑤ 付款方承付貨款有 “ 驗單付款 ” 和 “ 驗貨付款 ” 。收款人開戶銀行 開戶銀行付款人 ① 發(fā)貨②辦托收 ③回執(zhí) ④ 傳遞憑證⑤通知付款 ⑥承付⑦ 劃款⑧“付款通知”⑨“收款通知”托收承付③ 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入⑨ 借：銀行存款 貸：應收帳款 ⑧ 借：原材料 貸：銀行存款 6 匯兌 — 指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。 （ 1）適用范圍廣、手續(xù)簡便。（ 2）適宜于異地結(jié)算。（ 3）分為 “信匯 ”和 “電匯 ”。付款人 收款人付款人開戶行 收款人開戶行① 委托② 回單③ 匯款④ 通知銀行存款的核算序時核算 ——“ 銀行存款日記帳 ”總分類核算銀行存款的清查 （三）銀行存款的核算 銀行存款的增加：借：銀行存款 貸： 銀行存款的減少：借： 貸：銀行存款 會計分錄：銀行存款長期借款固定資產(chǎn)實收資本主營業(yè)務收入應收賬款 現(xiàn)金 原材料 收到投資 借款 銷售 其它 買機器 案例討論： 會計小張面臨的問題？ 小張工作的公司收到合營外方投入的資本金 200萬美元。公司總經(jīng)理指示：其中 100萬美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；另外 100萬美元分為 30萬美元的半年定期和 70萬美元的活期存款。 小張的疑問有三： 1. 銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同 方式分別儲存？ 2. 如果分別儲存，公司的外幣存款日記賬如何設置？ 3. 根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)，日后還會有日元的貨款進賬， 是否需要多本外幣銀行存款日記賬？銀行存款（總賬）人民幣銀行存款日記帳　　　（二級賬）外幣銀行存款日記帳 （二級賬）（一年定期）美元銀行存款日記帳 （半年定期）美元銀行存款日記帳 （活期）美元銀行存款日記帳 （三級賬）日元銀行存款日記帳 （活期）（三級賬）外幣銀行存款日記帳（二級賬）借　　方 　貸　　方 余　　額原幣　 匯率 人民幣 原幣　 匯率 人民幣 原幣　 匯率 人民幣202