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2025-03-04 21:25本頁面
【正文】 應交稅金 應交增值稅 (銷 ) 85 000 (2)年末計提票據(jù)利息（ 50日） 借 : 應收票據(jù) A公司 4 875 （ 585000*6%*50/360） 貸 : 財務費用 4 875 (3)票據(jù)到期兌現(xiàn) 借 : 銀行存款 （ 585000+585000*6%*50/360） 593 775 貸 : 應收票據(jù) A公司 （ 585000+4875 ） 589 875 財務費用 （ 585000*6%*40/360） 3 900 (4)若票據(jù)到期時 ， 該公司無力支付票款且未簽發(fā)新票據(jù) 借：應收賬款 — A公司 593 775 貸：應收票據(jù) — A公司 589 875 財務費用 3 900 貼現(xiàn)：持有票據(jù)的企業(yè) , 在其到期之前 ,將票據(jù)經(jīng)過背書后向銀行通融資金的方式稱作 貼現(xiàn) 。 銀行按貼現(xiàn)率從票據(jù)到期價值中扣除 貼現(xiàn)利息 ，將余額兌付給企業(yè) 。 計算公式如下： 貼 現(xiàn) 息 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額 = 票據(jù)到期值 － 貼現(xiàn)息 應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 例 B交來 2023年 5月 1日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張 ， 金額 30 000元 , 承兌期限 3個月 。 6月 1日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn) ， 年貼現(xiàn)率 6％ 。 到期值 = 30 000 元 貼現(xiàn)值 = 30 000 Ｘ 6％ Ｘ 2/12 = 300 (元 ) 貼現(xiàn)凈額 = 30 000 300 = 29 700 (元 ) 借：銀行存款 29 700 財務費用 300 貸：應收票據(jù) — B公司 30 000 例 ， 若該票據(jù)為帶息票據(jù) , 票面利率為 5％ 。 到期值 =30 000Ｘ (1 + 5％ Ｘ 3/12)= 30 375 (元 ) 貼現(xiàn)息 =30 375 Ｘ 6％ Ｘ 2/12= (元 ) 貼現(xiàn)凈額 =30 375 – = 30 (元 ) 借：銀行存款 30 貸：應收票據(jù) — B公司 30 000 財務費用 逾期應收票據(jù)的帳務處理 A. 持有應收票據(jù)到期，承兌人無力付款 對商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式 ， 若票據(jù)到期時承兌人違約或無力支付票款 ， 持票企業(yè)應按面值或面值與票據(jù)利息之和借記 “ 應收帳款 ” ， 按應收票據(jù)帳面價值貸記 “ 應收票據(jù) ” ， 按帶息票據(jù)未結(jié)算入帳的利息貸記 “ 財務費用 ” 。 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) （ 賬面價值 ） 財務費用 （ 未結(jié)算入賬的利息 ） B. 貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期 已 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期 ， 若承兌人的銀行帳戶不足支付 ， 銀行將支款通知隨同匯票 、 付款人未付票款通知書送交申請貼現(xiàn)的企業(yè) ， 貼現(xiàn)企業(yè)按所付本息 ， 借記 “ 應收帳款 ” ， 貸記 “ 銀行存款 ” 。 如果貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額也不足支付 ， 銀行作逾期貸款處理 ， 貼現(xiàn)企業(yè)按所欠本息 ， 借記 “ 應收帳款 ” ， 貸記 “ 短期借款 ” 。 對銀行承兌匯票 ， 因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔連帶償付責任 ， 不作任何會計處理 。 例 4. 企業(yè) 2023年 6月 1日取得 C公司一張面值為 30 000元 ， 利率為 6%， 承兌期限 3個月的帶息票據(jù) 。 8月 1日 ， 企業(yè)持票向銀行申請貼現(xiàn) ， 貼現(xiàn)率為 8%。 若票據(jù)到期時 ， 承兌付款人無力付款 。 到期值＝ 30 000 (1＋ 6％ 3/12) ＝ 30 450(元 ) 貼現(xiàn)息＝ 30 450 8％ 1/12 ＝ 203(元 ) 貼現(xiàn)凈額＝ 30 450－ 203 ＝ 30 247(元 ) 借：銀行存款 30 247 貸：應收票據(jù) — C公司 30 000 財務費用 247 9月 1日票據(jù)到期時若付款人無力償付 借：應收賬款 — C公司 30 450 貸：銀行存款 30 450 如果該企業(yè) “ 銀行存款 ” 帳戶余額不足支付 借：應收賬款 — C公司 30 450 貸：短期借款 30 450 6 資產(chǎn)負債表列示 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，存在或有負債 . 一為沖銷應收票據(jù)， 二為設(shè)立“應收票據(jù)貼現(xiàn)”，后者更合理。 Chapter 7 The End 演講完畢，謝謝觀看！
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