內(nèi)部控制制度管理培訓(xùn)(參考版)
2025-03-01 16:36本頁(yè)面
【正文】 67 。 ? 以不同方法對(duì)各種稅收方案進(jìn)行計(jì)算，得出最佳轉(zhuǎn)移價(jià)格。 ? 制定轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)與子公司的業(yè)績(jī)考核分開(kāi)，前者是為了中心公司的整體利益，而后者是為了確定子公司的經(jīng)營(yíng)能力。 65 3. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定原則 ? 各子公司 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定，應(yīng)以在不違反法規(guī)的條件下，服從中心公司的整體利益。 2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的范圍 ? 中心公司與全資子公司及參股公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。 ? 全資子公司在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從中心公司的統(tǒng)一調(diào)度。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。 ? 中心公司財(cái)務(wù)部門(mén)必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 ? 參股、控股子公司的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其公司董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。 62 3. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 ? 除全資子公司、參股子公司和控股子公司外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由中心公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 ? 缺乏正確的資金信息。 ? 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。 61 （四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指 ? 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。除非上述擔(dān)保能為中心公司帶來(lái)較大利益，但必須事先得到中心公司決策咨議委員會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。中心公司可以以全資子公司名義進(jìn)行貸款，貸款利息由子公司承擔(dān)，但資金使用權(quán)屬于中心公司。 ? 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用子公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。參股子公司要在市場(chǎng)上籌資，在得到原公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)中心公司備案。 如屬控股、參股公司，必須得到該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 大廈事業(yè)部是非法人機(jī)構(gòu)，只能靠公司調(diào)撥資金。 ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。 （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 ? 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 通過(guò)資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。 ? 盤(pán)點(diǎn)終了，盤(pán)點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤(pán)人核準(zhǔn)方可離開(kāi)崗位。 56 ? 所有盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 ? 盤(pán)點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 55 7. 注意事項(xiàng) ? 所有參加盤(pán)點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤(pán)點(diǎn)工作的職責(zé)。 ? 年中、年末盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于盤(pán)點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。 ? 報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各事業(yè)部，第三聯(lián)送主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。 53 6. 盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 ? 盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表 ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)“盤(pán)存表”編制“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式三聯(lián)。 ? 抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目，以不預(yù)先通知各事業(yè)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)為原則。 52 5. 隨機(jī)抽點(diǎn) ? 由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。 ? 記錄 ? 在盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在“盤(pán) 點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn)， ? 盤(pán)點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼，各自保存一聯(lián)。 ? 計(jì)量 ? 盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器。 51 ? 盤(pán)點(diǎn)方式 ? 年中、年末盤(pán)點(diǎn)應(yīng)采取全面盤(pán)點(diǎn)方式。 ? 各部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。 ? 制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門(mén)，限期完成盤(pán)點(diǎn)工作。 50 4. 年中、年末全面盤(pán)點(diǎn) ? 盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 ? 會(huì)計(jì)部經(jīng)理先呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤(pán)點(diǎn)通知。比如， 將存貨集中、整齊、分類(lèi)堆放，并編號(hào)標(biāo)示。 49 3. 盤(pán)點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) ? 盤(pán)點(diǎn)編組 由會(huì)計(jì)部經(jīng)理在每次盤(pán)點(diǎn)前，事先根據(jù)盤(pán)點(diǎn)種類(lèi)、項(xiàng)目，編制“盤(pán)點(diǎn)人 員編組表”，在主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)核定后，公布實(shí)施。 48 ? 監(jiān)點(diǎn)人 由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)派員擔(dān)任，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行。 ? 盤(pán)點(diǎn)人 由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。 47 2. 盤(pán)點(diǎn)人員 ? 總盤(pán)人 由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。 ? 月末盤(pán)點(diǎn) 每月月末，由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)存貨實(shí)施全面盤(pán)點(diǎn)一次。 ? 同一問(wèn)題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決，應(yīng)對(duì)該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評(píng)估。 ? 各事業(yè)部技術(shù)專(zhuān)家負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送各事業(yè)部經(jīng)理審批。 ? “要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報(bào)告的序號(hào)、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡(jiǎn)述。 44 2. 供應(yīng)商分類(lèi) 各事業(yè)部門(mén)根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總結(jié)和評(píng)分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)和管理： 綜合評(píng)分 購(gòu)貨數(shù)量 管理A 類(lèi) 好 適當(dāng)增加 免檢所提供的物料B 類(lèi) 一般 保持現(xiàn)狀 免檢和應(yīng)檢狀況不變C 類(lèi) 差 適當(dāng)減少 加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的全面管理，對(duì)不合格項(xiàng)目要求立即改善45 3. 要求供應(yīng)商改善措施 ? 各事業(yè)部技術(shù)專(zhuān)家負(fù)責(zé)對(duì)不合格物料問(wèn)題進(jìn)行分析。 ? 對(duì)于重新評(píng)估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購(gòu)數(shù)量或取消其資格。各事業(yè)部可以根據(jù)各自實(shí)際采購(gòu)情況編制評(píng)比表格。 ? 各事業(yè)部的采購(gòu)人員可隨時(shí)向各事業(yè)部總監(jiān)匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況， 必要時(shí)經(jīng)理有權(quán)決定對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時(shí)性評(píng)估。 42
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