【正文】 ? 管理費用是指公司為組織和管理生產經營所發(fā)生的費用，包括公司在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費 (包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等 )、工會經費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研發(fā)費用、排污費等。 三、期間費用預算的編制 ? 期間費用是本期發(fā)生應由本期收入負擔的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。但執(zhí)行過程中由于工程設計修改、工程量變更、施工條件發(fā)生重大變化、非項目經理部原因造成的施工組織設計修改等，經設計、監(jiān)理、業(yè)主簽認后方可調整項目成本預算。 ? （ 8） 資本化利息：根據項目資金使用計劃以及銀行借款利率等綜合計算確定。其中臨時設施攤銷費：以施工組織設計確定的結構、標準、規(guī)格、數量、方式為依據，以市場價格或內部價格為計價原則計算確定并在其他直接費下單列；安全生產費用根據完成的合同額以及規(guī)定的計提比例計算確定。 （ 5） 調遣費：根據施工組織設計和資源配置方案確定的各類船機設備調遣次數和調遣距離，按市場價格或內部價格計算船機設備調遣費；根據項目管理組織形式確定的人數和調遣距離，按照市場價格或企業(yè)內部歷史數據確定人員調遣費。 ? （ 4） 分包費用：在明確分包項目工作內容、發(fā)包方與分包方責任的基礎上，以施工圖的工程量為計量依據，以市場價為計價原則計算確定。 ? （ 2） 材料費：以施工組織設計、施工圖、材料消耗定額計算的各類材料消耗量為依據，按市場價格、內部價格或內部施工用料攤銷辦法計算確定。項目經理部應在月底前完成下月度計劃工作量的成本預算。采用作業(yè)成本法的項目可將上述費用項目分配至相關作業(yè)單元。 項目成本預算編制要求 ? 預算期間要求 ：企業(yè)應以項目合同工期為預算期編制項目成本預算；項目經理部應以會計核算期（月度、年度）為預算期編制項目成本預算。 ? (9)人工、材料、船機設備的市場價格。 ? (7)企業(yè)積累的實際成本費用支出歷史資料。 (5)資源配置方案。 ? (3)審定的施工組織設計。項目成本預算編制的依據： ? (1)工程項目招標文件及施工承包合同。如門窗安裝施工預算分門窗框、門窗扇安裝兩個項止，門窗框安裝以樘為單位計算，門窗扇安裝以扇為單位計算工程量，但施工圖預算門窗安裝包括門窗框及扇以 m2計算。如吊裝機械，施工預算要考慮的是采用塔吊還是卷揚機或別的機械，而施工圖預算對一般民用建筑是按塔式起重機考慮的，即使是用卷揚機作吊裝機械也按塔吊計算。 計算范圍不同 施工預算一般只計算工程所需工料的數量，有條件的地區(qū)或計算工程的直接費，而施工圖預算要計算整個工程的直接工程費、現(xiàn)場經費、間接費、利潤及稅金等各項費用。 （ 2）施工定額的項目綜合性小于預算定額。 （ 1）施工預算的工程量計算要分層、分段、分工程項目計算，其項目要比施工圖預算多。即使是同一定額項目，在兩種定額中各自的工、料、機械臺班耗用數量都有一定的差別。施工預算必段在施工圖預算價值的控制下進行編制。稅金、業(yè)主承擔的費用、安全生產費用、暫定金、計日工列入施工預算。遵循現(xiàn)場施工組織管理模式，結合分包工程合同計劃進行編制。由項目經理部編制，其金額應控制在標后預算范圍內。其主要信息體現(xiàn)包括標后預算總收入、總成本、切塊利潤總額和切塊率。 ? 標后預算，是相對于投標的預算來說的，因為中標后可能現(xiàn)場設計又有變動，所以預算也要重新做。在實行招標承包制的情況下，是建設單位確定 標底 和建筑企業(yè)投標報價的依據。 它們與企業(yè)利潤的關系如下： ? 合同預算 — 目標利潤 =項目目標成本 ? 目標成本 — 計劃成本 =項目計劃利潤空間 ? 計劃成本 — 實際成本 =項目部的內控計劃利潤空間 ? 合同預算 — 實際成本 =企業(yè)的實際利潤空間 施工圖預算與標后預算、施工預算 ? 施工圖設計階段對工程建設所需資金作出較精確計算的設計文件，是根據施工圖設計和預算定額 編制的工程造價的詳細預算。 項目的“四算”與企業(yè)利潤的關系 ? “四算”就是工程合同預算、目標成本、計劃成本、實際成本的計算確定。成功與否，還要看你付出的地方對不對，有沒有效率。 “有舍才能有得”這是從根本上講。所以， 成本是成功的根本。 項目的營業(yè)稅金及附加是按照稅法規(guī) 定應計入建筑安裝工程造價內的營業(yè)稅 （ 3%）、城市建設維護稅（市區(qū)企業(yè)為 營業(yè)稅的 7%）及教育附加（市區(qū)企業(yè)營 業(yè)稅的 3%）。也就是既能夠保證企業(yè)中標，又能使企業(yè)獲得期望的利潤，要避免預算過高或過低現(xiàn)象。它不僅關系到企業(yè)能不能取得工程項目，也關系到工程項目未來的效益。 （三）工程價款收入及營業(yè)稅金與附加預算 ? 對于施工企業(yè)，承擔的工程項目的價款收入水平是通過與業(yè)主鑒定合同而確定下來的，即合同預算。 ? 施工組織設計或施工方案 ? 施工圖紙主要表現(xiàn)擬建工程的實體項目，分項工程的具體施工方法及措施，應按施工組織設計或施工方案確定。 ? 工程量是施工企業(yè)編制 工程形象進度 統(tǒng)計報表，向工程建設投資方結算工程價款的重要依據。正確計算工程量，其意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ? 工程計價以工程量為基本依據，因此，工程量計算的準確與否，直接影響工程造價的準確性，以及工程建設的投資控制。 ? 項目目標利潤由公司下達各項目部。 （一）項目目標利潤 — 編制項目全面預算的依據 ? 項目目標利潤水平可以由企業(yè)經營部門、工程技術部門、財務部門等共同研究確定，代表著項目應當為企業(yè)提供的利潤水平。所以，施工企業(yè)全面預算管理核心是項目的預算管理。核心是項目預算。其全面預算主要內容應包括： 項目全面預算：含工程量及工程價款收入預算、營業(yè)稅及附加預算、工程成本預算等。日常工作由綜合管理部門牽頭、各業(yè)務部門配合提供數據和分析說明，按時編制上報全面預算報告，以滿足上級管理的需要；通過業(yè)務預算和過程監(jiān)控，滿足公司管理和項目管理的需要。綜合管理部門設在財務部門時，應盡量設置全面預算專職崗位。 （三）各核算單位全面預算管理職責 ? 各單位應結合本單位部門職責及崗位專業(yè)人員配置情況設置全面預算綜合管理部門。 ? 安全生產處 ? 負責安全生產費用統(tǒng)籌考慮及預算執(zhí)行情況分析。 ? 總經理辦公室 ? 審批、控制各單位行政資產（含房產）投入預算，匯總全公司行政資產投入預算，控制公司機關招待費、辦公費（含會議費）、水電費等支出。 ? 技術發(fā)展處 ? 會同預算、財務部門進行科技投入預算的編制、監(jiān)控和管理，向預算綜合管理部門定期提供執(zhí)行情況及分析報告。編制節(jié)能減排計劃、預算、分析和監(jiān)控。對固定資產（行政資產除外）投資進行預算編制、審批和管理。 ? 應根據企業(yè)發(fā)展需要結合市場環(huán)境會同預算綜合管理部門測算并下達新簽合同額全面預算指標，按季提交執(zhí)行情況分析及報告，并實施過程調整及改進。 ? 市場開發(fā)處 ? 作為全局市場開發(fā)的綜合管理部門，負責全局新簽合同額計劃編制及各單位指標的制定和執(zhí)行過程中的業(yè)務指導、分析、監(jiān)護工作。 ? 負責局本部管理費用預算的匯總、審批、過程控制及年度執(zhí)行情況分析、考核工作。 ? 對全面預算管理執(zhí)行情況會同預算相關部門進行管理監(jiān)控，并匯總形成全面預算管理報告，供局決策層進行參考。 一、施工企業(yè)全面預算管理組織機構與基本職責 （一） 集團總公司全面預算管理職責 全面預算管理是一項綜合性管理工作，由全面預算綜合管理辦公室、負責相關指標管理和監(jiān)控的預算相關部門，共同構成完整的管理系統(tǒng)，各部門各司其職、相互配合、相互支持、及時傳遞相關數據、互通信息，不斷提高全面預算管理水平。 滾動預算示意圖 2023 2023 2023 第三部分 施工企業(yè)全面預算管理 ? 建筑施工企業(yè)生產具有單件性、工期長、成本高、野外作業(yè)、環(huán)境復雜、市場不確定等特點，其實行全面預算管理亦有其特殊性。所謂滾動預算，是指隨著時間的推移和預算的執(zhí)行，及時補充修訂未來的預算，使預算期始終保持一個固定的期間。 即按照上一步驟所定的費用開支的層次和順序 ， 結合預算期間可動用的資金來源 ， 分配資金 ， 落實預算 。 即對提出的屬于酌量性固定成本的費用開支方案 ， 按照成本 —— 效益對比原則進行評價；然后把各個費用開支方案 ， 按照輕重緩急和效益大小 ， 分成若干層次 ， 排出開支的先后順序 。 即動員各部門和全體員工根據企業(yè)的經營總目標和各部門的具體任務 ， 詳細規(guī)劃預算期間內需要發(fā)生的費用項目 ， 并對每一項費用編寫一套方案 ， 提出開支的目的 、 需要開支的數額等 。由于它不受既成事實和不合理因素的影響，所以編制的預算切合實際，能夠合理并有效地使用資金，提高資金使用效益。它的全稱叫做“以零為基礎的編制計劃和預算的方法。 表 16 制造費用彈性預算表 業(yè)務量 （ 機器小時 ） 55000 60000 65000 70000 75000 變動制造費用 間接材料 （ /小時 ） 間接人工 （ 1元 /小時 ） 小計 27500 55000 82500 30000 60000 90000 32500 65000 97500 35000 70000 105000 37500 75000 112500 混合性制造費用 維修費 （ 5000+） 電力費 （ 10000+） 燃料費 （ 2023+） 小計 10500 21000 35000 66500 11000 22023 38000 71000 11500 23000 41000 75500 12023 24000 44000 80000 12500 25000 47000 84500 固定制造費用 20230 20230 20230 20230 20230 合 計 169000 181000 193000 205000 217000 ? （ 二 ） 零基預算的概念 ? 零基預算是與傳統(tǒng)的增（減）量預算相對應的概念。它可以適應不同的生產能力利用情況，反映不同業(yè)務量水平的預算額。 編制彈性預算可以克服這種缺點 。 固定預算就是以預算期某個預計的業(yè)務量水平為基礎編制的成本 、費用 、 收入 、 利潤 、 資金預算 ， 又稱 “ 靜態(tài)預算 ” 。 ? 預計資產負債表的編制方法 ， 應以基期末的資產負債表為基礎 ， 然后根據預算期間各項預算的有關資料進行必要的調整 。 表 13 預計收益表 項 目 資料來源 金 額 銷售收入 減：變動成本 銷售產品變動生產成本 變動銷售及管理費用 貢獻毛益總額 減：固定費用 固定制造費用 固定銷售及管理費用 營業(yè)凈利 減：利息費用 稅前凈利 減：所得稅 稅后凈利 表 81 表 87 表 88 表 85 表 88 表 8 表812 表 811 表 812 900000 408200 48000 456200 443800 97280 100000 197280 246520 4500 242023 80000