【正文】 但 SV = +。 但 SV = 。 則項目支出在預(yù)算成本之內(nèi) (比預(yù)算成本少支出 )，且進度提前于計劃 ?如果 CV 和 SV = 。它們是通過 掙得值 而確定的： 成本偏差 (CV) Cost Variance = BCWP ACWP (完成工作預(yù)算成本 完成工作實際成本 ) 進度偏差 (SV) Schedule Variance = BCWP BCWS (完成工作預(yù)算成本 計劃工作預(yù)算成本 ) ?如果 CV 和 SV = 0。掙得值體系包含以下三方面： ? BCWS: 計劃工作預(yù)算成本 （ Budgeted Cost of Work Scheduled） 計劃工作預(yù)算成本是指針對項目計劃中包含的工作所要預(yù)計發(fā)生的成本 掙得值體系 （續(xù)） ? ACWP:完成工作實際成本 (Actual Cost of Work Performed).在項目執(zhí)行中已實際支出的累積成本 ? BCWP: 已完成工作預(yù)算成本 (Budgeted Cost of Work Performed).也稱為 “ 掙得值 ” . 指在計劃到期時 ,計劃應(yīng)完成的工作預(yù)算成本中 實際已完成的部分 (實現(xiàn)的工作預(yù)算成本 ). 預(yù)算 成本執(zhí)行效果 累積成本 (預(yù)算和 實際發(fā)生 ) 時間 BCWS = $1000 ACWP = $1100 計劃完成日期 BCWP = $800 未按計劃完成工作 額外費用 發(fā)生 已完成工作預(yù)算成本 (BCWP) 的重要意義 一個表示預(yù)算完成進度的指標(biāo) 衡量 實際已完成 的工作量 與按計劃應(yīng)該完成的 工作量的 比較 。 ? 大規(guī)模作業(yè)中心是一個部門 /成本中心。成本 分析與 控制 中韓科技有限公司 培訓(xùn)目標(biāo) 1. 理解 /掌握成本的基本要素 2. 從戰(zhàn)略的角度對成本管理進行重新定位 3. 探討更具策略性的成本控制方法 4. 掌握成本管理的最新工具 課程安排 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績效考核 基本公式 經(jīng)營思路 銷售額 預(yù)測銷 售收入 成本 目標(biāo)利潤 利潤 容許 成本 = = 利潤是如何產(chǎn)生的 ? 增加收入 控制成本 內(nèi)部管理（成本管理） 對外戰(zhàn)略（市場戰(zhàn)略） 開 源 節(jié) 流 1 2 3 4 5 6月 0 2 4 6 8 10 0 2 4 6 8 10 1 2 3 4 5 6月 增加利潤的方法 損益表的上線 /底線 預(yù)算 實際 實際 銷售收入 1000 900 1200 營業(yè)利潤 200 200 180 股東對企業(yè)財務(wù)表現(xiàn)的要求 ? 在資本市場什么樣的企業(yè)最受追捧？ ? 既要保持業(yè)務(wù)的成長性，又要實現(xiàn)短期盈利目標(biāo) ? 三條斜線 1. 單位產(chǎn)品成本是一個相對準(zhǔn)確的數(shù)值 2. 成本決策時應(yīng)考慮機會成本 3. 成本決策時須將兼顧會計系統(tǒng)未能涵蓋的信息 （客戶需求、競爭環(huán)境、技術(shù)因素、自身條件） 4. 謹慎運用會計數(shù)據(jù)作為績效考核指標(biāo) 小結(jié) ： 課程安排 1. 成本與決策 2. 成本是怎樣煉成的 ? 3. 成本習(xí)性分析 4. 成本與流程優(yōu)化 5. 透視作業(yè)成本法 6. 項目成本管理 7. 資金成本管理 8. 成本與績效考核 生產(chǎn)流程 廠房設(shè)備 原材料 產(chǎn)品 人工 生產(chǎn)管理費用 輔料、零件、配件 風(fēng) 、 水、汽、電等 成本是怎樣煉成的 ? 成本計算方法 品種法 訂單法 分步法 大批量，單步驟生產(chǎn)的企業(yè) 小批量、單件制造的企業(yè) 大批量，生產(chǎn)步驟多的企業(yè) 根據(jù)生產(chǎn)流程確定成本核算方法 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 1. 預(yù)計產(chǎn)量 安全存量 +本期預(yù)測銷量 期初產(chǎn)品庫存 2. 生產(chǎn)成本預(yù)測 ? 材料消耗 （ 按歷史數(shù)據(jù)確定 ） ? 人工 （ 按標(biāo)準(zhǔn)工時 ， 考慮薪資調(diào)整因素確定 ） ? 其他費用 （ 按工資性 /非工資性費用確定 ） 如何控制采購成本？ 1. 預(yù)估采購量 2. 經(jīng)濟訂購量 （ EOQ） EOQ = 2DS IC D：每月需求量 S：每次訂購費用 I：儲存費用占單位成本百分比 C：存貨單位成本 EOQ的確定 Q 存貨 持有 成本 訂貨 成本 成本 總 成本 EOQ 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 單位產(chǎn)品直接 材料標(biāo)準(zhǔn)成本 該產(chǎn)品耗用某種 材料的用量標(biāo)準(zhǔn) 該產(chǎn)品耗用某種 材料的價格標(biāo)準(zhǔn) ＝ X ∑ ( ) 項目 材料 A 材料 B 預(yù)計正常用量 （千克 /件） 2 3 預(yù)計損耗量 （千克 /件） 1 用量標(biāo)準(zhǔn) （千克 /件） 4 預(yù)計購買單價 （元 /千克） 5 7 預(yù)計采購費用 （元 /千克） 2 價格標(biāo)準(zhǔn) （元 /千克） 7 各種材料標(biāo)準(zhǔn)成本 （元 /件） 38 產(chǎn)品單位直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 （元） 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 單位產(chǎn)品直接 人工標(biāo)準(zhǔn)成本 該產(chǎn)品各工序的 工時用量標(biāo)準(zhǔn) 該產(chǎn)品各工序的 小時工資率標(biāo)準(zhǔn) ＝ X ∑ ( ) 小時工資率標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計支付生產(chǎn)工人工資總額／標(biāo)準(zhǔn)工時總數(shù) ＝ 項目 第一車間 第二車間 直接加工工時 （小時 /件） 2 3 休息時間 （小時 /件） 停工 （小時 /件） 廢品耗用時間 （小時 /件） 工時用量標(biāo)準(zhǔn) （小時 /件） 3 4 直接生產(chǎn)工人人數(shù) （人） 60 70 每人每月標(biāo)準(zhǔn)工時 （小時） 160 160 每月總標(biāo)準(zhǔn)工時 （小時） 9600 11200 每月生產(chǎn)工人工資總額 （元） 33600 44800 小時工資率標(biāo)準(zhǔn) （元 /小時） 4 車間直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 （元 /件） 16 產(chǎn)品單位直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 （元） 制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 單位產(chǎn)品制造 費用標(biāo)準(zhǔn)成本 各工序的工 時用量標(biāo)準(zhǔn) 各工序的制造費 用分配率標(biāo)準(zhǔn) ＝ X ∑ ( ) 制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn) 制造費用預(yù)算總額／標(biāo)準(zhǔn)工時總數(shù) ＝ 項目 第一車間 第二車間 合計 工時用量標(biāo)準(zhǔn) （小時 /件） 3 4 標(biāo)準(zhǔn)工時總數(shù) （小時） 9600 11200 制造費用預(yù)算總額 （元） 7680 11200 制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn) （元 /小時） 產(chǎn)品單位制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本 （元） 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 直接材料＋直接人工＋制造費用 項目 用量標(biāo)準(zhǔn) 計劃價格 標(biāo)準(zhǔn)成本（元） 直接材料 A材料 B材料 小計 /件 4千克 /件 7元 /千克 /千克 38 直接人工 一車間 二車間 小計 3小時 /件 4小時 /件 /小時 4元 /小時 16 制造費用 一車間 二車間 小計 3小時 /件 4小時 /件 /小時 1元 /小時 4 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 企業(yè)各項支出 資本性支出 損益性支出 計入費用 計入成本 是否所有花出去的錢都是成本？ 各國研發(fā)費用會計處理比較 IAS 英國 美國 法國 德國 日本 荷蘭 中國 費用化 √ √ √ 資本化 √ 有條件的資本化 √ √ √ √ 1. 成本的構(gòu)成 2. 三種成本核算方法 3. 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 4. 損益性支出與資本性支出 小結(jié)： 課程安排