【正文】 全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 。由于成本核算不準(zhǔn)，導(dǎo)致考核不準(zhǔn)，所以各部門成本的控制相對較弱。但就目前的軍品而言，過細(xì)的成本核算方式會對公司軍品的產(chǎn)品價格造成影響，從而影響到企業(yè)的獲利勞資處核定工時定額成本核算指標(biāo)確認(rèn)與分解統(tǒng)計匯總核算數(shù)據(jù)專業(yè)廠編制成本報表財務(wù)處提出產(chǎn)品成本核算要求及定額原材料、輔助材料、水電氣等指標(biāo)的實施考核編制公司成本表及分析表工時定額標(biāo)準(zhǔn)總師辦工藝分工資料來源：新華信訪談按目前成本核算方法核算出來的成本，不能真實反應(yīng)各產(chǎn)品的實際成本，工人也不會去控制成本，所以現(xiàn)有成本核算方式有待改進(jìn)。另外 ,與幾個表現(xiàn)較好的航空航天類企業(yè)平均 ％的銷售利潤率相比 ,利潤率明顯偏低 ,這充分說明了成飛集團的整體運作效率有待于進(jìn)一步提高平均值 ％2023 年銷售利潤率對比%%%%%%%%%%%0%2%4%6%8%10%12%14%成飛集團航空一集團西飛國際哈飛股份洪都航空貴航股份東安動力航天機電航天長峰航天科技南京晨光資料來源 :成飛集團資料、上市公司報表全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司從成本控制的角度來看，近三年原材料成本所占公司總成本比例超過 50％，降低原材料成本對降低公司成本將非常關(guān)鍵原材料成本高于總成本 50％，以 2023年銷售收入 27億為例，原材料成本將超過 13億，如果原材料成本降低 1％，將會為公司帶來 1300萬的收益。主管副總經(jīng)理？實際發(fā)生的流程（以某項目費用審批為例）各部門用款申請單填寫用款申請單 審批副總工程師審批是是否大于 10萬否經(jīng)營副總經(jīng)理根據(jù)公司具體資金狀況確定全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司問題六：規(guī)章制度較多，但執(zhí)行不力規(guī)章制度較多，但執(zhí)行不力制度規(guī)定很多、但是操作性差 制度執(zhí)行部門職責(zé)不清對制度執(zhí)行的考核和獎懲力度不夠全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司認(rèn)為公司規(guī)章制度的合理與不合理的人各占 1/3左右，說明公司制度仍有待于進(jìn)一步完善0%20%40%60%80%100%高層 中層 一般干部 工人強烈反對不同意中立同意非常贊同問題 :你是否同意 “成飛制度健全、公正、合理 ”的說法？ (樣本量 623)資料來源：調(diào)查問卷全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 96頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司近四年平均每個工作日發(fā) 3份，文件過多，員工普遍反應(yīng)沒有認(rèn)真閱讀，文件的執(zhí)行效果不好資料來源：成飛年鑒1999年6373份2023年6373份年份下發(fā)文件數(shù)量日平均下發(fā) ※2023年6463份2023年3份有效的文件累計2,556636注： ※ 按國家規(guī)定的工作日進(jìn)行平均全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 97頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司制度較多，一項工作必須查多個制度，各個制度的直觀性和可操作行較差以辦公用品的采購費用審批流程為例《財務(wù)預(yù)算管理辦法》（暫行）司財規(guī) [2023]374號四、規(guī)定（七）財務(wù)預(yù)算的實施與控制（ 3）嚴(yán)格控制預(yù)算外資金開支《財務(wù)收支審批管理辦法》司財規(guī)[2023]347號四、規(guī)定（三）貨幣資金支出的管理范圍、內(nèi)容及要求 5《流程圖》，以圖表形式將：n 工作任務(wù)；n 牽涉的系統(tǒng)；n 負(fù)責(zé)部門及n 決策點等信息表達(dá)出來。副總經(jīng)理月資金計劃填寫月資金計劃 ？實際發(fā)生的流程全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司高層領(lǐng)導(dǎo)的審批職責(zé)不清，可變性較大各資金使用部門 總會計師資金使用審批審核資金領(lǐng)用財務(wù)處審批過程中，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，只是根據(jù)公司具體的資金狀況而定，這個時候就會出現(xiàn)多個副總進(jìn)行審批的狀況。而一旦審批，財務(wù)處由于自己的地位，不同意就可能得罪這一領(lǐng)導(dǎo)，同意資金又不夠，有時有幾個副總簽署的意見不統(tǒng)一，使得財務(wù)處處于兩難境地。資金審批流程有待改進(jìn)。某項工序 清洗前處理 軍品 成本高 效率低 人員分散成本低 共享資源 侵蝕人員專業(yè)廠軍品生產(chǎn)線資料來源：新華信訪談民品全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司問題五：資金審批流程不合理，大量占用高層領(lǐng)導(dǎo)時間和精力資金審批流程不合理，大量占用高層領(lǐng)導(dǎo)精力總經(jīng)理計劃審批項目過多、過細(xì)，大量浪費了總經(jīng)理的時間和精力計劃外采購僅由財務(wù)處按照資金計劃進(jìn)行安排，迫使采購部門找主管副總審批高層領(lǐng)導(dǎo)做了許多不屬于職責(zé)的審批工作全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司由于計劃外審批項目過多，占用了高層領(lǐng)導(dǎo)較多時間精力，審批流程有待改進(jìn)，應(yīng)適當(dāng)分權(quán)各資金使用部門財務(wù)處是各部門用款申請單填寫用款申請單 資金審批是否有計劃否資金領(lǐng)用資金審批總經(jīng)理資金使用否是否大于 50萬是是是否大于 50萬否簽署意見簽署意見 資金審批董事會（總經(jīng)理辦公會）50萬以下的計劃外資金審批都要總經(jīng)理進(jìn)行審批，包括幾千元的費用審批。另外，在部門獲得利益的同時，對公司的整體利益造成了損失。以某專業(yè)廠為例，在外協(xié)加工時，報價高于公司核算價格的 20倍，在公司不接受時，反而替外協(xié)單位向公司說情。軍品指標(biāo)的導(dǎo)向，受民品指標(biāo)沖擊比較大。軍品質(zhì)量交貨期指標(biāo)民品創(chuàng)收指標(biāo)責(zé)任單位指標(biāo)導(dǎo)向其它指標(biāo)民品指令性強之后，可能會損害軍品指標(biāo)，保民品指標(biāo)的完成。? 對民品的考核指標(biāo)的設(shè)定，只看銷售收入和利潤，使部分民品成本轉(zhuǎn)移到軍品中。全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司問題四：軍民品混線，對軍品生產(chǎn)造成一定的影響軍民品混線，對軍品生產(chǎn)造成一定的影響為責(zé)任單位設(shè)置民品指標(biāo)，指令性過強單位通過民品生產(chǎn)可以獲得更多的收益，單位生產(chǎn)民品的積極性高于生產(chǎn)軍品的積極性自攬民品成本核算不準(zhǔn)，對外報價過低，損害了公司的利益全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司大家普遍認(rèn)為，各單位的自攬民品，會對軍品生產(chǎn)造成較大的影響有影響69%沒有影響14%有促進(jìn)作用17%問題 :你認(rèn)為各專業(yè)廠的自攬民品對軍品生產(chǎn) (樣本量 410)資料來源 :調(diào)查問卷全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 84頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司為責(zé)任單位設(shè)置民品指標(biāo)，指令性過強公司為上述軍品單位設(shè)置了民品創(chuàng)收指標(biāo)，并在年終予以考核，這些軍品單位為了完成任務(wù)，必然要有相應(yīng)的保障措施全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 85頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司民品創(chuàng)收考核指標(biāo)過強，影響了軍品指標(biāo)的完成? 責(zé)任單位通過生產(chǎn)民品可以直接獲得高于生產(chǎn)軍品的利益，生產(chǎn)民品的積極性要將高于生產(chǎn)軍品。 考慮最大扣分系數(shù)調(diào)整 ,各單位平均扣減比例為%,最大扣減比例為 %.平均得分 909192939495969798991001 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司部門考核沒有拉開差距，平均主義比較嚴(yán)重 —— 對公司經(jīng)營目標(biāo)及精神文明建設(shè)月度考核的分析二統(tǒng)計 2023年 4/5月份被考核單位及領(lǐng)導(dǎo)扣款情況 (與效益工資 +獎金掛鉤 ),分析如下: 27家被考核單位中 ,涉及領(lǐng)導(dǎo)扣款的有 19位，最高扣款 100元，最低扣款 10元 (10位 )，平均扣款 。這在公司整體發(fā)展?fàn)顩r方面有明顯的體現(xiàn)，可見考核對企業(yè)能力的拉動作用。全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司部門考核目標(biāo)的確定沒有基于部門定位來進(jìn)行，導(dǎo)致部門考核目標(biāo)不夠合理成飛的戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)CSF、 KPI業(yè)務(wù)單位目標(biāo)CSF、 KPI運營單位目標(biāo)CSF、 KPI部門目標(biāo)、CSF、 KPI個人目標(biāo)CSF、 KPI 績效月 /年度績效報告項目目標(biāo)成飛部門的運營目標(biāo)的制定沒有完全基于戰(zhàn)略導(dǎo)引下的運營目標(biāo)來制定部門的考核目標(biāo)成飛的部門目標(biāo)的制定沒有完全基于分解的部門關(guān)鍵的成功因素的考核目標(biāo)，例如，該部門為利潤中心？成本費用中心？全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司考核部門過多，考核指標(biāo)客觀性不夠，各單位之間相互關(guān)聯(lián)考核，導(dǎo)致彼此之間不敢過于認(rèn)真，考核流于形式查閱考核標(biāo)準(zhǔn) ,特選附表一 ,分析如下 :序號考核指標(biāo) 考核內(nèi)容考核扣分 (%) 一次性扣款 (元 )與效益工資 +獎金掛鉤 單位 (責(zé)任者 )輕 中 重 輕 中 重1重點工作計劃完成情況由于未能按時按節(jié)點完成公司月份重點工作計劃 ,對公司實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)造成影響 (每項 ) 1 2 3一 .公司月份重點工作計劃考核標(biāo)準(zhǔn)考核指標(biāo)主管單位：計劃處被考核單位：公司各單位 總共 19個獨立的經(jīng)營考核標(biāo)準(zhǔn)，由 22個不同部門，以及黨委、紀(jì)檢、組織、教培、保衛(wèi)、武裝等分別打分考核，然后匯總。r公司對預(yù)算的改進(jìn)工作，每年雖有變化，但多收效甚微。r總部幾乎沒有及時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和控制。? 由于沒有嚴(yán)格的預(yù)算考核，對預(yù)算管理無法進(jìn)行總結(jié)和分析，從而無法對以后的預(yù)算制訂提出有益的借鑒。? 預(yù)算制定不準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行過程中超過預(yù)算或沒有使用預(yù)算的情況比較多，導(dǎo)致財務(wù)部門的工作比較被動，公司資金使用比較緊張。預(yù)算分析工作，流于形式。使該部門壓力增大，所以，各部門都不愿這樣做，使突破預(yù)算成為習(xí)慣性。全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司計劃制定不準(zhǔn)，容易導(dǎo)致諸多管理問題，成飛應(yīng)加強計劃對公司運營工作的指導(dǎo)和控制作用計劃制訂不準(zhǔn)計劃外項目增多部門間需要新的協(xié)調(diào)計劃需要調(diào)整原有預(yù)算改變計劃執(zhí)行出現(xiàn)偏差考核無法有效實施領(lǐng)導(dǎo)重新審批人員發(fā)生變化資金開支改變制度執(zhí)行力下降 占用領(lǐng)導(dǎo)時間 協(xié)調(diào)工作加大領(lǐng)導(dǎo)工作中心下移資金困難全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司問題二：預(yù)算管理體系不健全，執(zhí)行不力預(yù)算管理體系不健全，預(yù)算執(zhí)行不力預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核不深入預(yù)算工作的改進(jìn)完善措施較少預(yù)算制定流于形式，預(yù)算目標(biāo)不夠準(zhǔn)確全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 69頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司公司上上下下對預(yù)算的制定和執(zhí)行情況不滿意數(shù)據(jù)來源 :調(diào)查問卷制定科學(xué)，執(zhí)行差38%制定不科學(xué)22%制定科學(xué)，執(zhí)行很好10%制定不科學(xué)，執(zhí)行差30%問題：你認(rèn)為成飛的預(yù)算情況？（樣本量 321）90％的人認(rèn)為預(yù)算體系存在問題，僅有 10％的人認(rèn)為預(yù)算制定科學(xué)，執(zhí)行較好全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司預(yù)算制定流于形式，預(yù)算目標(biāo)不夠準(zhǔn)確一方面：成飛集團下發(fā)的 “ 成飛（集團）公司財務(wù)預(yù)算管理辦法（暫行） ” 的通知司財規(guī)『 2023』 374號文件中，規(guī)定了預(yù)算編制、執(zhí)行與考核辦法。兩種可能性：一是在沒有計劃更改的情況下，就予以發(fā)放；二是車間里已經(jīng)儲備大量的原材料。自行更改計劃的原因一方面是專業(yè)廠或者各車間要保證本月的工作量，另一方面，也說明了計劃制定的不合理以及計劃執(zhí)行不嚴(yán)肅。正常的生產(chǎn)計劃被打破項目沖突和協(xié)調(diào)工作量加大全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司大家（ 85%的被調(diào)查者）普遍希望成飛加強生產(chǎn)計劃管理數(shù)據(jù)來源 :調(diào)查問卷一般14%不需要加強1%需要加強64%非常需要加強21%問題：你認(rèn)為成飛目前的生產(chǎn)計劃管理？（樣本量 622）全面診斷咨詢項目2023年 7月 18日 第 頁成都飛機工業(yè)（集團）有限責(zé)任公司基層計劃分解不夠細(xì)，缺乏明確的計劃指導(dǎo)，導(dǎo)致公司計劃難以起到實際效果年度業(yè)務(wù)計劃的制定 業(yè)務(wù)計劃的細(xì)化、調(diào)整集團總部各專業(yè)廠公司年度經(jīng)營計劃 年度業(yè)務(wù)計劃匯總審核和調(diào)整偏差分析以及調(diào)整措施的擬定并審批各專業(yè)廠的業(yè)務(wù)范圍以及合理的目標(biāo)各專業(yè)廠年度業(yè)務(wù)計劃的制定年度計劃分解至月度滾動計劃，并季度性地進(jìn)