【正文】 。 （四）福利費(fèi)支出【 例 39】 以現(xiàn)金購(gòu)入醫(yī)藥用品 600元，支付職工困難補(bǔ)助費(fèi) 400元。以銀行存款支付 10 000元。⑴ 業(yè)務(wù)：用固定資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行長(zhǎng)期投資。 【 例 37】 以固定資產(chǎn)向其他單位換入長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ⑷ 結(jié)構(gòu) 借方：登記各種投資的實(shí)際支出數(shù)； 貸方：登記收回投資的實(shí)際數(shù)， 借方余額：表示企業(yè)對(duì)外投資的數(shù)額。包括各種股票、債券、基金等投資。 ⑵ 用途 ：核算對(duì)外投資業(yè)務(wù)。⑵ 賬戶： 原始價(jià)值 “固定資產(chǎn) ” 出售機(jī)器 “固定資產(chǎn)清理 ” 已提折舊 “累計(jì)折舊 ” 收到貨款 “銀行存款 ” 36一 1借：固定資產(chǎn)清理 30 000． 00 累計(jì)折舊 10 000． 00 貸：固定資產(chǎn) 40 000． 0036一 2借：銀行存款 30 000． 00 貸：固定資產(chǎn)清理 30 000． 00（三）對(duì)外投資 ： 用資金對(duì)外投資，以獲取經(jīng)濟(jì)利益。 【 例 36】 經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，出售機(jī)器一臺(tái)，計(jì)價(jià)30 000元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價(jià)款已收到。⑶ 結(jié)構(gòu) ： 借方 ： ① 固定資產(chǎn)凈值 ② 清理費(fèi)用； 貸方： ① 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、 ② 殘料價(jià)值 ③ 變價(jià)收 入 余額 ： ① 借方余額 ： 表示固定資產(chǎn)清理后的凈 損失， 正常處理?yè)p失應(yīng)轉(zhuǎn)入 “營(yíng)業(yè)外 支出 ”賬戶； ② 貸方余額：表示固定資產(chǎn)清理后的凈 收益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)轉(zhuǎn)入 “營(yíng)業(yè)外收 入 ”賬 戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余 額。 其貸方余額表示固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于生產(chǎn)期間的應(yīng)轉(zhuǎn)入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額借方 固定資產(chǎn)清理 貸方增加或減少 增加或減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額二、資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 （一）歸還借款【 例 35】 用銀行存款歸還銀行臨時(shí)借款 50 000元。借方 長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸方增加數(shù) 減少數(shù) 期末余額（四） “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶 ： 資產(chǎn)類 賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。借方 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸方 增加數(shù) 減少數(shù) 期末余額（三） “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”賬戶 ： 資產(chǎn)類 賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。借方 短期投資 貸方增加數(shù) 減少數(shù)期末余額（ 二） ”長(zhǎng)期股權(quán)投資 “賬戶 ： 資產(chǎn)類 賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。 “利潤(rùn)分配 ”科目下分別設(shè)置以下明細(xì)科目 ： （注意核算內(nèi)容） （ 1） “其他轉(zhuǎn)入 ”； （ 2） “提取法定盈余公積 ”； （ 3） “提取法定公益金 ”； （ 4） “提取儲(chǔ)備基金 ”； （ 5） “提取企業(yè)發(fā)展基金 ”； （ 6） “提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ” ； （ 7） “利潤(rùn)歸還投資 ” ； （ 8） “應(yīng)付優(yōu)先股股利 ”； （ 9） “提取任意盈余公積 ”； （ 10） “應(yīng)付普通股股利 ”； （ 11） “轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 ”； （ 12） “未分配利潤(rùn) ” 14例繪成核算圖 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算資金調(diào)整和退出的內(nèi)容一、資金調(diào)整和退出核算需要設(shè)置的主要賬戶（一） “短期投資 ”賬戶 ： 資產(chǎn)類 賬戶 ：用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年（含 1年）的投資。：計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅：所得稅增加 “所得稅 ”應(yīng)交所得稅增加 “應(yīng)交稅費(fèi) ” ：所得稅額 =16 968． 21元 33 ％ =5 599． 5l會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 5 599． 5l 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 5 599． 5l【 例 34— 2】 將 “所得稅 ”賬戶余額 結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn) ”賬戶。 ：付給投資者的利潤(rùn) ：付給投資者的利潤(rùn)增加 “應(yīng)付股利 ”利潤(rùn)分配項(xiàng)目 “利潤(rùn)分配 ”借：利潤(rùn)分配 4 000． 00 貸：應(yīng)付股利 4 000． 00 11． “所得稅 ”賬戶⑴ 性質(zhì)： 損益類賬戶 ⑵ 用途： 核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 ③ 期末余額： 貸方：為尚未支付的利潤(rùn)數(shù)； 借方：為多付的利潤(rùn)數(shù)。 ：利潤(rùn)分配增加 “利潤(rùn)分配 ”提取的盈余公積增加 “盈余公積 ”借：利潤(rùn)分配 1 136． 87 貸：盈余公積 1 136． 87 10． “應(yīng)付股利 ”(應(yīng)付利潤(rùn) )賬戶⑴ 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ⑵ 用途：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)，或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的庫(kù)存現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 ⑵ 賬戶 “盈余公積 ” ① 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶， ② 用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的公積金、 公益金、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金及利潤(rùn)歸還 投資等。 ： 提取盈余公積。 ③ 余額：貸方余額：表示 未分配利潤(rùn) 借方余額：表示 未彌補(bǔ)虧損⑷ 明細(xì)分類賬： 該賬戶應(yīng)按分配項(xiàng)目設(shè)置 【 例 31】 期末 ， 將稅后凈利潤(rùn) 11 368． 70元 轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 。 （ 2）凈利潤(rùn)的構(gòu)成 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅 ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 9． “利潤(rùn)分配 ”賬戶⑴ 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ⑵ 用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配(或彌補(bǔ) )后的余額。 (1)利潤(rùn)總額的構(gòu)成 企業(yè)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益 （減投資損失）＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－銷售費(fèi)用 －管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－銷售折讓－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 －主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 上述公式中的 “補(bǔ)貼收入 ”，是指企業(yè)收到的各種補(bǔ)貼收入，包括國(guó)家撥入的虧損補(bǔ)貼、退還的增值稅等。 〖 說(shuō)明 〗 ： 如果有關(guān)收益類科目為借方余額或有關(guān)成本費(fèi)用類 科目為貸方余額的，則作相反的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。 ：核算企業(yè)利潤(rùn) (或虧損 ) ① 設(shè)置 “本年利潤(rùn) ”科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。④ 年度結(jié)轉(zhuǎn)后， “本年利潤(rùn) ”賬戶應(yīng)無(wú)余額。 ③ 累計(jì)余額 ： 貸方余額：表示本期的 利潤(rùn)總額 ， 借方余額：表示本期的 虧損總額 。⑶ 結(jié)構(gòu) ：同負(fù)債類8． “本年利潤(rùn) ”賬戶⑴ 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類賬戶 ⑵ 用途： 核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。⑶ 結(jié)構(gòu)： 同資產(chǎn)類【 例 29】 以現(xiàn)金支付自辦職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi) 450元。⑵ 賬戶：① 包裝物出租的押金收入 “其他應(yīng)付款 ”② 沒(méi)收的押金收入 “營(yíng)業(yè)外收入 ”③ 應(yīng)扣除增值稅 “應(yīng)交稅費(fèi) ” 借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 6． “營(yíng)業(yè)外支出 ”賬戶⑴ 性質(zhì)： 損益類賬戶 ⑵ 用途： 核算企業(yè)發(fā)生的 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系 的各項(xiàng)支出。① 表明對(duì)方逾期未退回包裝物，應(yīng)按規(guī)定沒(méi)收押金。⑶ 結(jié)構(gòu)： 同負(fù)債類【 例 28】 沒(méi)收逾期未退的包裝物的押金 150元。⑷ 結(jié)構(gòu)：同資產(chǎn)類 4． “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶⑴ 性質(zhì)： 損益類賬戶 ⑵ 用途： 核算 企業(yè) 為 籌集經(jīng)營(yíng)所需資金 等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。：⑴ 業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn) 庫(kù)存材料 銷售材料⑵ 賬戶： 銷售材料實(shí)際成本增加 “其他業(yè)務(wù)成本 ” 庫(kù)存材料減少 “原材料 ” 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000． 00 貸：原材料 3 000． 00 3． “管理費(fèi)用 ”賬戶⑴ 性質(zhì)：損益類賬戶 ⑵ 用途：核算企業(yè) 董事會(huì) 和 行政管理部門(mén) 為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的，應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。⑶ 結(jié)構(gòu)： 借方： 登記本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù)； 貸方： 登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額， 余額： 無(wú)⑷ 明細(xì)分類賬 ： 按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置?？钜咽盏?，存入銀行。⑶ 結(jié)構(gòu)： 貸方 ：本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收人的發(fā)生數(shù)； 借方 ：期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額， 余額 ：無(wú) ⑷ 明細(xì)分類賬：按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、 包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置。 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額一所得稅 ： 核算企業(yè)利潤(rùn) (或虧損 )，并按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。 （主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）：企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所取得的利潤(rùn) 。 (二 )銷售過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：⑴ 銷售產(chǎn)品，⑵ 辦理結(jié)算，⑶ 收回貨款，⑷ 支付費(fèi)用，⑸ 計(jì)算銷售稅金及附加。 借方余額 ：表示購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位 暫欠的貨款 。⑶ 結(jié)構(gòu)： 借方： 登記 應(yīng) 向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位 收取的銷貨款。⑴ 業(yè)務(wù)：計(jì)算銷售稅金及附加。⑸ 說(shuō)明： 增值稅由納稅人直接轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶，不通過(guò)本賬戶核算。⑶ 結(jié)構(gòu)： 借方： 登記按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加； 貸方： 登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額， 余額： 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。⑴ 業(yè)務(wù)：支付費(fèi)用。：⑴ 業(yè)務(wù)：支付費(fèi)用。 ⑶ 結(jié)構(gòu)： 借方： 登記月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用； 貸方： 登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額， 余額： 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額 ⑷ 明細(xì)分類賬： 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬 。⑵ 賬戶： 庫(kù)存產(chǎn)品減少 “庫(kù)存商品 ” 銷售成本增加 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” “庫(kù)存商品 ” 貸方 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 借方 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 53 552． 00 貸：庫(kù)存商品 53 552． 003． “銷售費(fèi)用 ” 賬戶⑴ 性質(zhì)：損益類賬戶⑵ 用途： ① 核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)。 【 例 25】 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺(tái)實(shí)際生產(chǎn)成本 53 552元。⑶ 結(jié)構(gòu)： 借方： 登記已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本； 貸方： 登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額， 余額： 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。：⑴ 業(yè)務(wù)： ① 銷售產(chǎn)品， ② 計(jì)算銷售稅金及附加⑵ 賬戶： ① 銷售產(chǎn)品收入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ② 回收貨款 “應(yīng)收賬款 ” 增值稅 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ” ：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 貸方“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ” 貸方“應(yīng)收賬款 ” 借方 借： 應(yīng)收賬款 107 757． 00 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92 100． 00 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 15 657． 002.