【正文】 內(nèi)審?fù)ㄟ^系統(tǒng)的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)企業(yè)的風(fēng) 險(xiǎn)管理、控制和治理流程的效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。實(shí)際上，它包括兩個(gè)層面上的， 戰(zhàn)略層面和 管理層面 。 如果企業(yè)的 Z值小于 ，已經(jīng)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)參照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確定報(bào)警口徑。為了化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以強(qiáng)化現(xiàn)金觀念，提高信用政策標(biāo)準(zhǔn)，積極進(jìn)行開源節(jié)流等。 ?經(jīng)營(yíng)安全率 =安全邊際額 /現(xiàn)有（預(yù)計(jì)）銷售額 ?資金安全率 =資產(chǎn)變現(xiàn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 ?資產(chǎn)變現(xiàn)率 =資產(chǎn)變現(xiàn)金額 /資產(chǎn)賬面金額 資產(chǎn)變現(xiàn)金額是按照立即處置其所有資產(chǎn)的估計(jì)金額 企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、專家意見等方法確定兩指標(biāo)的合理值。 58 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 ? 銷售預(yù)警 ? 對(duì)外投資預(yù)警 ? 內(nèi)部投資預(yù)警 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 ? 企業(yè)綜合分析預(yù)警 預(yù)警制度 59 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 預(yù)警指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)和合理區(qū)間 主要反饋部門 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)比率 利用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)法、比較分析法等確定 存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率 同上 銷售公司、業(yè)務(wù)單位 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率 根據(jù)銷售政策、行業(yè)特點(diǎn)，采用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析法 銷售公司等 固定資產(chǎn)與總資產(chǎn)比率 根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和固定資產(chǎn)管理要求 對(duì)外投資與權(quán)益比率 結(jié)合投資管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定，一般低于 50% 綜合運(yùn)營(yíng)中心等 長(zhǎng)期適合比率 固定資產(chǎn) 247。 沒有經(jīng)濟(jì)壽命概念，更新或淘汰不及時(shí)，既影響產(chǎn)品質(zhì)量，又影響效率和效益。 日常管理存在漏洞，缺少合理維護(hù)和保養(yǎng)，損失率高，使用成本高。 56 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 ? 銷售預(yù)警 ? 對(duì)外投資預(yù)警 ? 內(nèi)部投資預(yù)警 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 ? 企業(yè)綜合分析預(yù)警 預(yù)警制度 57 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)部投資財(cái)務(wù)管理存在的一般問題 2 4 3 1 內(nèi)部投資財(cái)務(wù)管理存在的一般問題 可行性論證流于形式，市場(chǎng)調(diào)查和分析不細(xì)致、預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、方法不科學(xué)，有些只是為了可行而論證，盲目擴(kuò)大規(guī)模，結(jié)果造成投資項(xiàng)目利用率低、流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)緊張，給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成損失。 ?搞好與當(dāng)?shù)卣虿块T的關(guān)系和合作，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的維護(hù)和管理。 提高企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 重視項(xiàng)目可行性研究，聘請(qǐng)專家和專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢和論證，提高決策質(zhì)量。 大于120% 中度預(yù)警 對(duì)銷售費(fèi)用的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，去除或縮減明顯不合理的部分?？紤]到市場(chǎng)環(huán)境的多變性，允許有預(yù)算外支出，但必須有嚴(yán)格的審批程序和監(jiān)督措施。 財(cái)務(wù)中心報(bào)表分析 高度預(yù)警 銷售公司 重新檢討企業(yè)對(duì)客戶信用評(píng)估體系，對(duì)信用評(píng)估體系中存在的問題進(jìn)行修改，減小授信額度，甚至取消信用交易。 49 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 ? 銷售預(yù)警 ? 對(duì)外投資預(yù)警 ? 內(nèi)部投資預(yù)警 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 ? 企業(yè)綜合分析預(yù)警 預(yù)警制度 50 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 銷售活動(dòng)預(yù)警 ?綜合預(yù)警指標(biāo) ?核心市場(chǎng)預(yù)警指標(biāo) ? 銷售利潤(rùn)率 ? 一定時(shí)期平均銷售增長(zhǎng)率 ? 一定時(shí)期平均銷售增長(zhǎng)率 ? 一定時(shí)期銷售增長(zhǎng)率變動(dòng)率 預(yù)警周期 ? 每月 負(fù)責(zé)部門 ? 銷售公司 核心市場(chǎng)銷售增長(zhǎng)率＝ 銷售增長(zhǎng)量 去年同期銷售量 100% 序號(hào) 指標(biāo)值 預(yù)警強(qiáng)度 1 0 低度預(yù)警 2 0至5% 中度預(yù)警 3 5%以下 高度預(yù)警 預(yù)警周期 ? 每月 負(fù)責(zé)部門 ? 銷售公司 51 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 應(yīng)收帳款預(yù)警 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 獲取方式 警情程度 負(fù)責(zé)部門 應(yīng)對(duì)措施 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不同警情要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)信用政策、營(yíng)銷政策、籌資的難易程度和資金成本具體確定 財(cái)務(wù)中心報(bào)表分析 低度預(yù)警 銷售公司 銷售人員應(yīng)經(jīng)常監(jiān)督客戶對(duì)合同執(zhí)行情況，按合同要求及時(shí)收回應(yīng)收賬款。 采購(gòu)中心 主管 訂單取消和修改審核 每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報(bào)表。 財(cái)務(wù)中心 主管 采購(gòu)價(jià)格 審核 應(yīng)由采購(gòu)訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。 采購(gòu)中心 主管 核準(zhǔn)采購(gòu) 訂單 應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購(gòu)訂單。 采購(gòu)員 選定合適的供應(yīng)商 在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請(qǐng)購(gòu)人 預(yù)備采購(gòu) 申請(qǐng)單 填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購(gòu)申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購(gòu)貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。 ? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求 制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。 定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證 參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。 ? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 采購(gòu)中心主管 選擇供應(yīng)商 制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括： ? 供貨歷史。 ? 進(jìn)行價(jià)格趨勢(shì)分析。 ?各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。 第三階段：建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理 ? （ 1）內(nèi)部培訓(xùn)：制度新建和完善后的內(nèi)容普及與強(qiáng)化認(rèn)識(shí)； ? （ 2）流程執(zhí)行情況定期復(fù)核：對(duì)流程實(shí)際執(zhí)行情況的內(nèi)部審計(jì)； ? （ 3）流程風(fēng)險(xiǎn)分析和控制措施審視：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制措施完善； ? （ 4） IT規(guī)劃：以 IT手段提升工作效率和加強(qiáng)內(nèi)控的計(jì)劃與實(shí)施 41 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)和付款控制流程圖（一） 總經(jīng)理 采購(gòu)中心 主管 采購(gòu)員 采購(gòu)政策 采購(gòu)政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 42 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)和付款控制流程圖（二） 請(qǐng)購(gòu)單位 采購(gòu)中心 主管 采購(gòu)員 填制采購(gòu)申請(qǐng)單 業(yè)務(wù)單位經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 核準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 43 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)控制程序文件（一） 采購(gòu)控制說明 采購(gòu)政策 控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購(gòu)政策 制定和修訂書面的采購(gòu)政策規(guī)定： ? 采購(gòu)責(zé)任人和具體責(zé)任。 40 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控體系建設(shè)的步驟 第一階段：關(guān)鍵流程建設(shè) ? （ 1）整理文件：歸集各體系現(xiàn)有書面制度，包括政策、流程規(guī)定、崗位說明書、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、輸出文檔格式及內(nèi)容等； ? （ 2）制度建設(shè)：建立公司統(tǒng)一整體制度和關(guān)鍵流程總體制度； ? （ 3）關(guān)鍵流程風(fēng)險(xiǎn)分析：關(guān)鍵流程中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定； ? （ 4）關(guān)鍵流程輸出文檔設(shè)定：關(guān)鍵流程中主要工作環(huán)節(jié)需輸出的文檔種類樣式及傳遞保存方式設(shè)定； ? （ 5）被報(bào)告問題整改：審計(jì)或咨詢項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的各方面問題的整改措施制定和執(zhí)行。 持續(xù)改進(jìn)公司內(nèi)控體系建設(shè) ? 對(duì)公司內(nèi)控要素方面的重大變化進(jìn)行日常性、持續(xù)性關(guān)注，對(duì)產(chǎn)生重要影響的內(nèi)控要素進(jìn)行及時(shí)有效的評(píng)估。 財(cái)務(wù)方面 ? （ 1）針對(duì)未覆蓋到的風(fēng)險(xiǎn)，需要增加制度或控制環(huán)節(jié)； ? （ 2）對(duì)關(guān)鍵流程的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估； ? （ 3）規(guī)定財(cái)務(wù)部門的信息流，跨部門的信息傳遞與使用。 39 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控體系建設(shè)的主要內(nèi)容 業(yè)務(wù)方面 ? 內(nèi)控建設(shè)需要從業(yè)務(wù)流程、考核獎(jiǎng)勵(lì)、人力資源等方面統(tǒng)籌規(guī)劃： ? （ 1）根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，將控制措施嵌入業(yè)務(wù)流程之中，要求職責(zé)和接口明確并逐步形成有效的流程評(píng)估體系，不斷識(shí)別問題和風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化流程； ? （ 2）制定公司人力資源配套措施，建立不同體系之間人員合理雙向流動(dòng)機(jī)制以及不同體系之間的知識(shí)傳遞和信息共享機(jī)制。 ? 適應(yīng)性原則： 內(nèi)控應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。 ? 審慎原則 ：內(nèi)控堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為原則。 ? 獨(dú)立原則 ：內(nèi)控部門行使內(nèi)控職能時(shí)，獨(dú)立于公司其他部門，并直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 ? 制衡原則 ：公司部門和崗位的設(shè)置權(quán)責(zé)分明、相互牽制；業(yè)務(wù)部門運(yùn)作與管理支持適當(dāng)分離。 37 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的工作目標(biāo)和原則 —— 目標(biāo) 內(nèi)控制度的工作目標(biāo) ? 建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)； ? 保證國(guó)家法律、公司內(nèi)部規(guī)章制度及公司經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)； ? 保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，促使公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行； ? 保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，確保資產(chǎn)的安全和完整并有效發(fā)揮作用，防止毀損、浪費(fèi)、盜竊并降低減值損失； ? 保證公司業(yè)務(wù)