【正文】 2023年 2月 2日星期四 6時 41分 5秒 06:41:052 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 2月 2日星期四 上午 6時 41分 5秒 06:41: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :41:0506:41Feb232Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , February 2, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 2日星期四 6時 41分 5秒 06:41:052 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 2月 2日星期四 上午 6時 41分 5秒 06:41: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 06:41:0506:41:0506:41Thursday, February 2, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 06:41:0506:41:0506:412/2/2023 6:41:05 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 上午 6時 41分 5秒 上午 6時 41分 06:41: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 2月 上午 6時 41分 :41February 2, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :41:0506:41:05February 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :41:0506:41Feb232Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 , February 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。開展此項研究不僅可以為交通集團(tuán)實施風(fēng)險審計工作提供有效的保障，為交通集團(tuán)其他建設(shè)領(lǐng)域的風(fēng)險審計和風(fēng)險管理積累經(jīng)驗，還可以向省內(nèi)外推廣，在全國更廣闊的領(lǐng)域發(fā)揮更大的作用。 通過制度的形式 ， 將風(fēng)險意識貫穿于公路建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)， 使每一個管理人員 ， 都能夠在分析識別 、 防范控制和抵御降低公路建設(shè)管理風(fēng)險方面具有足夠的能力 ， 減少公路建設(shè)項目管理的各種工作失誤 。 創(chuàng)建我省交通集團(tuán)公路建設(shè)項目的風(fēng)險控制管理 風(fēng)險控制管理模通集團(tuán)以及陜西省政府交通運輸主管部門制定加強(qiáng)公路建設(shè)管理的政策提供理論參考依據(jù)。 ? 項目組副組長馮均科教授，管理學(xué)博士 馮均科教授作為本項目的總策劃和總體技術(shù)指導(dǎo)，為本項目的順利實施，奠定了可靠的基礎(chǔ)。他所參與的 4項企業(yè)咨詢項目，有 3項獲得陜西省人民政府頒發(fā)的一等獎， 1項獲得二等獎。 承擔(dān)的課題 ： 近年來馮教授承擔(dān)的主要研究課題有兩項國家社會科學(xué)基金課題 《 我國審計體系研究 》 、 《 國家審計問責(zé)制度的研究 》 ，另外，還主持省部級（國家審計署、中國人民銀行總行等）課題 11項，主持企業(yè)橫向課題 4項，發(fā)表論文 170多篇，出版著作 20多部，他獨立執(zhí)筆起草了兩部中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，并且已經(jīng)由中國內(nèi)部審計協(xié)會在全國正式頒布和實施。 ? 項目組的主要成員，包括了四位高級職稱人員，四位博士，其中有多人長期置身于交通行業(yè)的建設(shè)、經(jīng)營、管理的實踐工作中，具備從事本項目研究的堅實的專業(yè)基礎(chǔ)。該高速公路建設(shè)項目可以為本項目的研究提供研究素材和工作基礎(chǔ)，同時也提供必要的費用來源。 本項目的研究時限為 1年，而所依托工程項目的建設(shè)周期涵蓋了本項目的研究時限，因此，工程的進(jìn)度對項目的配合程度是有保證的。由交通集團(tuán)審計室牽頭，其他部室及有關(guān)項目管理單位參與和配合，西北大學(xué)負(fù)責(zé)項目的主體內(nèi)容的設(shè)計與開發(fā)。 經(jīng)濟(jì)應(yīng)用方面： 設(shè)計出具有適用性的 《 交通集團(tuán)公路建設(shè)項目風(fēng)險審計指南 》 ，并在集團(tuán)內(nèi)部實際推廣應(yīng)用。 風(fēng)險控制制度設(shè)計的核心內(nèi)容 基于內(nèi)部控制體系的風(fēng)險評估 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計整體模式結(jié)構(gòu)分析 在設(shè)計公路建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綍r，重點應(yīng)當(dāng)解決下述問題 ： (1) 研究公路建設(shè)項目管理的業(yè)務(wù)流程，劃分作業(yè)環(huán)節(jié)； (3) (4) (2) 針對作業(yè)環(huán)節(jié)確定各作業(yè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及風(fēng)險類型； 根據(jù)可能的各種風(fēng)險類型，確定在該環(huán)節(jié)識別風(fēng)險的依據(jù)和具體判斷標(biāo)準(zhǔn)； 對各種可能的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定不同風(fēng)險等級所應(yīng)當(dāng)具備的數(shù)量和質(zhì)量的條件； (4) (3) (4) (5) 對不同等級的風(fēng)險提出相應(yīng)的應(yīng)對措施（回避、減輕、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移等）； (6) 對風(fēng)險控制的后果建立嚴(yán)密的后續(xù)追蹤評估指標(biāo)。 3 對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆诠方ㄔO(shè)項目中小范圍使用所應(yīng)當(dāng)采用的方案進(jìn)行全面規(guī)劃，在可能的條件下予以實施，并對實施效果進(jìn)行研究。 2 結(jié)合交通集團(tuán)公路建設(shè)項目的實際情況，提出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健? 本項目組認(rèn)為，設(shè)計適用的風(fēng)險審計操作指南，關(guān)鍵問題是對于各個風(fēng)險控制點的確定與具體分析，而其他的內(nèi)容，如風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估和風(fēng)險的應(yīng)對則比上述問題更容易解決。其中最核心的內(nèi)容是，將最理想化的審計模式表達(dá)為制度的形式，因此，本項目將重點解決相關(guān)制度的設(shè)計問題。 三、項目的實施方案 實施方案 關(guān)鍵問題 指標(biāo) 究內(nèi)容 路線 （一）擬解決的關(guān)鍵問題 基于公路建設(shè)項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹贫冉ㄔO(shè)問題。 二、前期科研及工作基礎(chǔ) ? 經(jīng)過對網(wǎng)上資料的檢索與對有關(guān)書面文獻(xiàn)的查詢，我們發(fā)現(xiàn)，目前我國有關(guān)對公路建設(shè)項目風(fēng)險審計的研究，主要是基于高速公路基本建設(shè)程序的各環(huán)節(jié)所進(jìn)行的理論分析，而且仍然局限于對基本制度進(jìn)行規(guī)范的研究方面；對建設(shè)項目風(fēng)險評估與防范的研究，主要涉及物流園區(qū)、水電建設(shè)項目、水利工程建設(shè)項目等建設(shè)項目的風(fēng)險評估與防范問題，以及建設(shè)項目財務(wù)風(fēng)險與防范、建設(shè)項目非財務(wù)風(fēng)險與防范等特定領(lǐng)域，對實施建設(shè)項目過程中風(fēng)險評估及其防范措施的研究以及如何通過建立高速公路基本建設(shè)風(fēng)險評估與防范模型以規(guī)范建設(shè)項目審計工作的研究方面，基本上還是空白。不過，關(guān)于風(fēng)險的研究仍然主要集中在一些具體問題（如衍生金融工具）的討論上。 二、前期科研及工作基礎(chǔ) ? 從國外的研究現(xiàn)狀來看，從 COSO報告到 IIA的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，再到 AICPA的 SAS SAS ，國外有關(guān)方面已經(jīng)全面認(rèn)同了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用。 達(dá)到的技術(shù)水平及在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用 3 一、項目的目的和意義 ? 本項目成果的應(yīng)用，在很大程度上能夠減少公路建設(shè)項目作業(yè)過程中的管理風(fēng)險，有助于公路建設(shè)項目保質(zhì)、保量、及時達(dá)到設(shè)計的要求。本項目的應(yīng)用技術(shù)至少在公路建設(shè)項目管理上是具有較高創(chuàng)造性的。 (三 )突出重點，繁簡兼顧 《 規(guī)范 》 針對會計基礎(chǔ)工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)，如填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表等，作出了詳細(xì)而具體的規(guī)定，這些環(huán)節(jié)是會計最基礎(chǔ)的工作，也是最容易出現(xiàn)不規(guī)范、甚至混亂的地方，對這些問題進(jìn)行具體規(guī)定，有助于會計人員正確掌握。 《 規(guī)范 》 是對 《 會計法 》 中有關(guān)會計基礎(chǔ)工作方面的內(nèi)容的具體化，是 《 會計法 》 重要配套規(guī)章之一。 《 會計法 》 是會計工作的基本法，是指導(dǎo)會計工作、制定相應(yīng)會計法規(guī)、規(guī)章的基本依據(jù)。 ? ，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告一并報送有關(guān)部門。 ? 、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 ? 、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)報告可以分月度、季度、半年度、年度等編制。因此，必須嚴(yán)格財務(wù)報告的編制程序和質(zhì)量要求。一般而言，會計報表是指會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注，會計報表加上有關(guān)文字說明即為財務(wù)報告， ? 編制財務(wù)報告，是對會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。 ? (四 )編制財務(wù)報告 ? 財務(wù)報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)帳和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更換一次。因為，既然年末是有余額的帳戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實地在帳戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的帳戶和沒有余額帳戶的區(qū)別。 ? 年度終了結(jié)帳時，有余額的帳戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。年終結(jié)帳時，為了總括反映本年全年各項資金運動情況的全貌，核對帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本年合計 ”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。十二月末的 “本年累計 ”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 ? 第二，現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)記發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)