中國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則介紹(參考版)
2025-01-16 08:47本頁面
【正文】 此外 ， 在審計(jì)工作中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將比以往更多地利用專家的工作 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 ? 八 、 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響 ? 。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序提出更為嚴(yán)格的要求，導(dǎo)致審計(jì)工作量增加。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求將實(shí)施的審計(jì)程序與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)掛鉤 ， 可以使審計(jì)資源配集中于重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域 ， 審計(jì)工作有的放矢 ， 提高審計(jì)的效率和效果 。 同時(shí) ， 糾正了一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所過分依賴內(nèi)部控制和運(yùn)用分析性程序 ，而忽視對(duì)重大的各類交易 、 賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試 ，以至不容易發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)憑證和原始數(shù)據(jù)的造假的缺陷 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 ? 八 、 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響 ? 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性測(cè)試只集中在例外事項(xiàng)上。在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)程序的要求 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 七、總結(jié) — 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則著力解決的幾個(gè)問題 二是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序前要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ， 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 ， 不得不經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ， 直接將重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平 。（見圖十七、十八、十九） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 應(yīng) 對(duì) 重 大 錯(cuò) 報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖十七： 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 提供更多的督導(dǎo) 增加審計(jì)程序的不可預(yù)計(jì)性 對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改 圖十八： 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的 進(jìn)一步審計(jì)程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖十九： 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 七 、 總結(jié) — 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則著力解決的幾個(gè)問題 一是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 信息系統(tǒng)與溝通 控制活動(dòng) 對(duì)控制的監(jiān)督 內(nèi)部控制五要素 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖十五： 第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 五、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（見圖八、九、十、十一、十二、十三、十四、十五） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 了 解 被 審 計(jì) 單 位 及 其 環(huán) 境 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 被審計(jì)單位的性質(zhì) 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 圖八： 外 部 環(huán) 境 行業(yè)狀況 法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境 其他外部因素 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 圖九： 行 業(yè)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1