5審計(jì)目標(biāo)(參考版)
2025-01-16 06:53本頁(yè)面
【正文】 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 通 過(guò) 相 關(guān) 認(rèn) 定 確定 存 貨 項(xiàng) 目 的 具 體 審 計(jì) 目 標(biāo)， 并 選 擇 相 應(yīng) 的 具 體 審 計(jì) 程 序 以 保 證 審 計(jì) 目 標(biāo) 的 實(shí) 現(xiàn) 。 請(qǐng) 指 出 與 所 列 示 的 審計(jì) 目 標(biāo) 或 審 計(jì) 程 序 相 對(duì) 應(yīng) 的 認(rèn) 定 填 入 表 內(nèi) 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的“存在”認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ? A固定資產(chǎn) B營(yíng)業(yè)收入 ? C應(yīng)付賬款 D應(yīng)收賬款 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)將以下（）項(xiàng)目的“完整性”作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ? A預(yù)付賬款 B短期借款 ? C應(yīng)付賬款 D應(yīng)收賬款 簡(jiǎn)答題 ? 1 .注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 A在 審 查 X股 份 有 限 公 司 年 度 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 時(shí) 針 對(duì) 該 公 司 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 不 同項(xiàng) 目 提 出 了 若 干 具 體 審 計(jì) 目 標(biāo) 或 審 計(jì) 程 序 。 練習(xí) ? A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 ? 。 ? ； ?（ 1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境； ?（ 2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。 與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) ? 完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 ? 分類和可理解性 ：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) ：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 二、具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要 確認(rèn) 的事項(xiàng) ) 發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生 且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是 真實(shí)的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事 項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易 確實(shí) 已經(jīng)記錄 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額 及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按 正確 金額反映的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確 的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交 易記錄于 恰當(dāng)?shù)?期間 分類 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng) 的賬戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng) 過(guò) 適當(dāng) 分類 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng) ) 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 是存在的 記錄的金額 確實(shí) 存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn) 歸屬于 被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所 有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額 均已 記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以 恰當(dāng)?shù)?金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的 計(jì)價(jià)或分?jǐn)?調(diào)整已恰當(dāng)記錄 三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例 管理層認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨 存在 實(shí)施 存貨監(jiān)盤 程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交 易 檢查 發(fā)貨單 和 銷售發(fā)票 的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的 價(jià)格 和 數(shù)量 ，計(jì)算是否 準(zhǔn)確 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)
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