51審計(jì)目標(biāo)(參考版)
2025-03-11 15:07本頁面
【正文】 2023/3/28 39 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 演講完畢，謝謝觀看！ 。 要求：請簡要回答： （ 1）在重新簽證業(yè)務(wù)約定書前， ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否繼續(xù)接受委托？ （ 2）在重新商定審計(jì)收費(fèi)時， ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價值？ 答案： (1)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是：評價執(zhí)行審計(jì)的能力；評價獨(dú)立性；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 2023/3/28 33 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 作用 ?可增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與 被審計(jì)單位委托人之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位委托人了解注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和合作 ?可作為被審計(jì)單位委托人評價審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù) ?出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù) 2023/3/28 34 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 簽約之前應(yīng)做的工作 ?明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 ?初步了解被審計(jì)單位的基本情況 ?會計(jì)師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力 ?商定審計(jì)收費(fèi) ?明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 CPA接受委托： （ 1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信； （ 2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源； （ 3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 2023/3/28 32 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 定義 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。 控制測試 (必要時和決定測試時 )； 實(shí)質(zhì)性程序。 本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動； 制定總體審計(jì)策略； 制定具體審計(jì)計(jì)劃等。 2023/3/28 25 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing （二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 (1)注冊會計(jì)師的 基本職責(zé) 就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)； (2)注冊會計(jì)師 了解了認(rèn)定 就很容易確定每個項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)； (3)注冊會計(jì)師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報(bào)，評估重大錯報(bào)風(fēng)險，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對。 【 解析 】 如產(chǎn)成品賬面成本高于或接近2023年初售價，說明存貨可變現(xiàn)凈值可能低于賬面成本，存貨項(xiàng)目可能違背計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 2023/3/28 23 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 【 答案 】 營業(yè)收入，發(fā)生； 【 解析 】 如果退回的是 2023年度銷售的商品，且退回后未作相應(yīng)處理，則營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定； (1)獲取并檢查長期股權(quán)投資協(xié)議 ,確認(rèn)協(xié)議約定的長期股權(quán)投資到期時間 。 要求：請指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí) X公司管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。在審計(jì)過程中， A注冊會計(jì)師需要針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 【 答案 】 C 【 解析 】 因?yàn)樵撡d銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而被審計(jì)單位推遲記錄到了 2023年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯誤。 2023/3/28 21 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 【 例題 （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 （ 3）分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 （ 2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。 （ 4） 計(jì)價和分?jǐn)?：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 （ 2） 權(quán)利和義務(wù) ：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。
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