【正文】 如：對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)反映。 如：壞帳準(zhǔn)備、加速折舊等。如：購(gòu)機(jī)器、專(zhuān) 利等。如：購(gòu)材料、 支付管理費(fèi)用等。 四、劃分收益性支出與資本性支出原則 （ P189） 劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。 如：計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等 三、實(shí)際成本原則 （ P189） 實(shí)際成本原則亦稱(chēng)為歷史成本原則，是指企業(yè)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，都要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的取得成本或?qū)嶋H成本作為登記入帳的依據(jù)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （ P188） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱(chēng)為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。 四、貨幣計(jì)量 （ P187 ） 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。 以月為成本和損益的計(jì)算期，以年為 會(huì)計(jì)決算期。 主要作用： 解決財(cái)產(chǎn)估價(jià)（計(jì)提固定資產(chǎn)折舊） 解決費(fèi)用分?jǐn)偅ù龜傎M(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用） 三、會(huì)計(jì)分期 （ P187） 會(huì)計(jì)分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。 二、持續(xù)經(jīng)營(yíng) （ P186） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)亦稱(chēng)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，系企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍（或擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)范圍）持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。如：私人企 業(yè)與私人企業(yè)主個(gè)人的財(cái)產(chǎn)相分離。 會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟：（ P184 1~7）（ P185圖 91） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 （ P185） 會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過(guò)程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ) 四大會(huì)計(jì)前提（四大基本假設(shè)）： 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 一、會(huì)計(jì)主體 （ P186） 會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)特定單位稱(chēng)為會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體）。 （六）補(bǔ)充資料中第二項(xiàng) 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：不涉及當(dāng) 期但對(duì)后期有重大影響。 如：正表中“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”（ P175） 間接法：凈利潤(rùn) +不支出現(xiàn)金的費(fèi)用、成本 －應(yīng)收項(xiàng)目的增加－應(yīng)付項(xiàng)目的減少 （ P176） （四）正表中的第四項(xiàng) 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：外幣余額由于匯率變動(dòng)折合為人民幣的影響。 現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、易轉(zhuǎn)換、價(jià)值變動(dòng)小的投資。 例： P183 習(xí)題二 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是反映和提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ P171P172） 自學(xué) 二、損益表的結(jié)構(gòu) 單步式：收入－費(fèi)用 =凈利潤(rùn) P172 表 86 多步式：上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu) P171 表 85 三、損益表的格式 表頭：報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、計(jì)量單位 表身：本月數(shù) 本月發(fā)生額 本年累計(jì)數(shù) 年初至編表日止的合計(jì)數(shù) 四、損益表的編制方法 根據(jù)有關(guān)帳戶(hù)本期發(fā)生額直接填列。 根據(jù)總帳帳戶(hù)余額計(jì)算（相加）填列： “貨幣資金”、“存貨”等。 （二）我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)范 七條原則： 客觀性原則（ P161） 實(shí)質(zhì)重于形式原則（ P162） 相關(guān)性原則（ P162） 一貫性原則（ P162） 可比性原則（ P163） 及時(shí)性原則（ P163） 清晰性原則（ P163） 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 （ P164） 自學(xué) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 （ P165P166） 自學(xué) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 表頭、正表、表外附注 三個(gè)特點(diǎn)：平衡、分類(lèi)、比較 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 （一）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) －負(fù)債 P168 （ 表 82） 所有者權(quán)益 （二）帳戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ P168 表 83） 資產(chǎn)類(lèi) 按變現(xiàn)速度的快慢排列 負(fù)債類(lèi) 按償還期限的長(zhǎng)短排列 所有者權(quán)益類(lèi) 按永久性程度的高低排列 （ P169 表 84） 我國(guó)采用帳戶(hù)式。 ☆ 內(nèi)部報(bào)表：成本表、固定資產(chǎn)明細(xì)表等。 附表：利潤(rùn)分配表等。 損益表（利潤(rùn)表）：反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)進(jìn)行處理，記入有關(guān)帳戶(hù)。 期初結(jié)存數(shù) +本期收入數(shù)－本期發(fā)出數(shù) =期末結(jié)存數(shù) （記錄） （記錄） （記錄） （計(jì)算得到） 適用：一般均應(yīng)采用。 期初結(jié)存數(shù) +本期收入數(shù)－期末結(jié)存數(shù) =本期發(fā)出數(shù) （記錄） （記錄） （記錄） （計(jì)算得到） 適用：價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的材料物資。 例：（ P145 例 71） 注： 調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款余額； 不要根據(jù)調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整帳面記錄。 未達(dá)帳項(xiàng)的四種情況： （ 1）企業(yè)已收，銀行未收； （ 2）企業(yè)已付，銀行未付； （ 3）銀行已收，企業(yè)未收； （ 4）銀行已付，企業(yè)未付。 確認(rèn)未達(dá)帳項(xiàng)。） 銀行存款 單位與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)帳目的方法。 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的組織與方法 一、組織：（ P143） 二、方法： （一）貨幣資金 現(xiàn)金： 采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。（月末、季末、 年末） 不定期清查 事前不規(guī)定、臨時(shí)決定的清查。 范圍：（ P142） 現(xiàn)金、銀行存款、商品、材料、包 裝物、債權(quán)債務(wù)等。 原因：（ P140） 二、財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi) （一）按清查對(duì)象的范圍： 全面清查 對(duì)所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。 現(xiàn)金、銀行存款日記帳保存 25年。 （一）主要程序和內(nèi)容： 結(jié)帳前，全部登記入帳； 調(diào)整有關(guān)帳項(xiàng)：收入、成本、期間費(fèi)用等； 結(jié)出日記帳、總分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳各帳戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額，余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 適用：記帳后，記帳憑證和帳簿記錄中會(huì)計(jì)科目、方向均無(wú)錯(cuò)誤，只是金額少于應(yīng)填金額。 （ P130 例 64） 記帳后，記帳憑證中會(huì)計(jì)科目和記帳方向無(wú)錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額。 方法：（ P130） 二、紅字更正法 （ P130） 紅字更正法是指由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，用紅字沖銷(xiāo)原記帳憑證，以更正帳簿記錄的一種方法。 一、劃線更正法 （ P130） 劃線更正法是對(duì)帳簿記錄中的錯(cuò)誤文字或者數(shù)字，用劃紅線注銷(xiāo)，并作更正的一種方法。 （ 2）貸方多欄式： 格式：（ P126 表 614） 適用： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 等 （ 3）借方貸方多欄式： 格式：（ P126 表 615） 適用： 本年利潤(rùn) 等 （三）總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳的關(guān)系及平行登記 總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳的關(guān)系： 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 登記帳簿的原始依據(jù)相同 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 總分類(lèi)帳對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)帳起統(tǒng)馭、控制作用 明細(xì)分類(lèi)帳對(duì)總帳起補(bǔ)充、輔助作用 總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳的平行登記方法： （ P12） 平行登記法就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面登記總分類(lèi)帳戶(hù)，另一方面又要登記該總分類(lèi)帳戶(hù)所屬的各有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)的一種登記方法。 按照帳戶(hù)性質(zhì)，又可分為借方多欄、貸方多欄、借貸方多欄。 ◆ 適用于需對(duì)明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶(hù)。如： 原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品 等。 格式 格式：（ P124 表 611） 數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)帳帳頁(yè)： ◆ 在借方、貸方、余額欄下各有數(shù)量、單價(jià)、金額欄目。 三欄式 數(shù)量金額式 （活頁(yè)式帳本） 多欄式 三欄式明細(xì)分類(lèi)帳帳頁(yè)： ◆ 設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)金額欄 ◆ 適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶(hù)。 多欄式總分類(lèi)帳的設(shè)置 所有科目設(shè)置在一張帳頁(yè)，每個(gè)科目下分設(shè)借方、 貸方，只采用貨幣量度。是單位的主要帳簿，采用訂本式。 （ 2）另設(shè)現(xiàn)金、銀行存款出納登記簿，逐日匯總登 記多欄式日記帳，月末匯總后登記總分類(lèi)帳。記帳人：出納 ● 設(shè)置“借”（收入）、“貸”（支出）、“余” 三個(gè)金額欄（ P121 表 65） ● 依據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款 憑證，序時(shí)逐日逐筆登記 ● 每日結(jié)帳，定期同銀行對(duì)帳單核對(duì)，月 結(jié) ● 登記方法：（ P121） 多欄式特種日記帳的設(shè)置與登記 形式： ◇ 多欄式現(xiàn)金日記帳、多欄式銀行存款日記帳 （ P122 表 66） ◇ 多欄式現(xiàn)金收入日記帳、多欄式現(xiàn)金支出日 記帳、多欄式銀行存款收入日記帳、多欄式銀行存 款支出日記帳 （ P122 表 67 68） 特點(diǎn)：同時(shí)記錄對(duì)應(yīng)帳戶(hù)。 兩欄式： P118 表 63 多欄式： （二）特種日記帳的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳 三欄式特種日記帳的設(shè)置和登記 （ 1）現(xiàn)金日記帳： ● 采用訂本式帳簿。 三、記帳憑證的填制方法 （ P99P103） 自學(xué) 四、記帳憑證的填制要求 （ P104P105） 自學(xué) 五、記帳憑證的審核 P105 自學(xué) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管 （ P106P108） 自學(xué) 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類(lèi) 一、會(huì)計(jì)帳簿的含義 （ P111） 會(huì)計(jì)帳簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地