農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法和技巧(參考版)
2025-01-14 21:37本頁面
【正文】 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異巨大，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)若直接改造，改造范圍非常大甚至將涉及到計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)架構(gòu)的更新，如何在確保生產(chǎn)系統(tǒng)平穩(wěn)過渡前提下實(shí)現(xiàn)新準(zhǔn)則要求的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。n 難題之二：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言過于復(fù)雜，實(shí)現(xiàn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌將面臨較大的技術(shù)挑戰(zhàn)，需要有充分的思想準(zhǔn)備和相應(yīng)的對(duì)策措施。n 更關(guān)注銀行運(yùn)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。n 例如，按照 《 金融工具列報(bào) 》 準(zhǔn)則規(guī)定，金融企業(yè)必須披露每類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、公允價(jià)值、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)管理信息。全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅意味著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，更標(biāo)志著會(huì)計(jì)核算體制的根本變革。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)如何實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n 2023年 2月 《 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 由財(cái)政部頒布時(shí)，為數(shù)眾多的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，并沒有完全意識(shí)到這部新的準(zhǔn)則將給它們帶來的歷史性變革。抵貸資產(chǎn)普遍存在房地產(chǎn)位置偏僻，建筑老化，機(jī)器設(shè)備專用性強(qiáng)，或是落后淘汰設(shè)備，質(zhì)量差，具有保管費(fèi)用高、持續(xù)變值、出售或出租難度大的缺陷，名義上價(jià)值很高，農(nóng)村信用社變現(xiàn)后卻大打折扣。同時(shí)，有的企業(yè)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)不佳就私下變賣抵押設(shè)備，造成農(nóng)村信用社空抵押。n 三是設(shè)備抵押形同虛設(shè)。n 二是原房屋抵押登記土地使用證。目前農(nóng)信社抵押資產(chǎn)的問題n 一是抵貸資產(chǎn)評(píng)估水分高。n 3. 4 操作風(fēng)險(xiǎn)n 突出表現(xiàn)為對(duì)信貸管理嚴(yán)重不足。今年中央一號(hào)文件提出，要依法開展權(quán)屬清晰、風(fēng)險(xiǎn)可控的大型農(nóng)用生產(chǎn)設(shè)備、林權(quán)、 “ 四荒地 ” 使用權(quán)等抵押貸款，和應(yīng)收賬款、倉單、可轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)利質(zhì)押貸款，同時(shí)建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和農(nóng)村信貸相結(jié)合的互動(dòng)機(jī)制，破解農(nóng)村信貸擔(dān)保難題。 關(guān)聯(lián)貸款； 一戶多貸等。n 主要為 : 沒有明確的發(fā)展目標(biāo)，甚至目標(biāo) “ 非農(nóng)業(yè)化 ” ； 資本金機(jī)制缺陷； 人力資源嚴(yán)重不足。通過不斷的 “ 拖延 ” 和 “最后（明天）的免費(fèi)午餐 ” ，造成不良貸款前清后欠式的滾雪球效應(yīng)。n “ 共謀 ” ： 在銀行損失可以通過撥備覆蓋、呆帳核銷甚至央行援助的情況下，信貸人員、借款人和行政當(dāng)局甚至執(zhí)法機(jī)構(gòu)形成共謀，不良貸款就轉(zhuǎn)化為借款人或其利益相關(guān)體的收入。n 實(shí)際控制權(quán)轉(zhuǎn)移（通過資格股和投資股的結(jié)構(gòu)安排）導(dǎo)致 “ 內(nèi)部人控制 ” ，進(jìn)而導(dǎo)致大量的道德風(fēng)險(xiǎn)。n 改制過程中的沖突是體制沖突，體制沖突焦點(diǎn)是法人治理結(jié)構(gòu)的沖突，而法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵點(diǎn)是 “ 控制權(quán) ” ，控制權(quán)的核心沖突是：名義所有權(quán)和實(shí)際控制權(quán)的對(duì)立。n 商業(yè)銀行具有更加復(fù)雜的委托 — 代理關(guān)系網(wǎng)。 ” 3. 內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)n 3 .1“ 內(nèi)部人 ” 控制風(fēng)險(xiǎn)n 3. 2 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)n 3. 3 信用風(fēng)險(xiǎn)n 3. 4 操作風(fēng)險(xiǎn)n 3. 5 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)n 3 .1“ 內(nèi)部人 ” 控制風(fēng)險(xiǎn)n 銀行治理結(jié)構(gòu)的特殊性n 債權(quán)主要由小儲(chǔ)蓄者與其他金融機(jī)構(gòu)持有。而且對(duì)于借用個(gè)人名義貸款的問題領(lǐng)導(dǎo)也事先向信貸內(nèi)勤說明。通過銀行信貸業(yè)務(wù)人員的證言可以看出，這筆信貸的漏洞銀行很清楚。我是沒有權(quán)力發(fā)放貸款的。我陪同客戶經(jīng)理調(diào)查申貸公司時(shí)了解到的都是實(shí)情，客戶經(jīng)理寫了調(diào)查報(bào)告，如實(shí)匯報(bào)，并多次上會(huì)進(jìn)行討論。他知道其實(shí)是一家旅行社想更新車輛，借 24名司機(jī)的名義貸款，由旅行社還款。為了早日與銀行簽訂用工合同，我想盡一切辦法聯(lián)系企業(yè)。當(dāng)時(shí)行里給他的工作就是拉客戶，最后成不成由行里決定。 n 對(duì)于檢方的指控，站在被告席上的劉某大聲說： “ 我覺得比較冤，我不認(rèn)罪。 2023年 2月 9日上午，劉某在西城法院出庭受審。n 第五步：案情暴露，銀行成為 “ 房東 ” 。n 第三步：銀行工作人員徐維聯(lián)等人和律師孔衛(wèi)東等，負(fù)責(zé)通過策略性地利用信息（即隱瞞甚至歪曲信息）幫助鄒慶等人通過貸款審核，并使后者獲得貸款。住宅部分的開盤均價(jià)為 2500美元 /平方米；商用部分的均價(jià)更高達(dá) 3500美元/平方米，相當(dāng)于每平方米 2萬元以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了北京住總公司在森豪公寓項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中估算的綜合價(jià) 1900美元 /平方米（約合 16000元人民幣 /平方米），也比當(dāng)時(shí)北京外銷房最高售價(jià)高出近一倍。 n 第一步：虛定高價(jià)。n 森豪公寓貸款舞弊案和近年國(guó)內(nèi)地產(chǎn)貸款弊案并非 “惡意騙貸 ” 。據(jù)悉，這是北京市檢察機(jī)關(guān)首次在騙貸案中追究律師失職的刑事責(zé)任。 n 在此案中，北京市嘉惠律師事務(wù)所律師孔衛(wèi)東、北京市華意律師事務(wù)所律師戰(zhàn)軍等 2人被控 “ 出具證明文件重大失實(shí)罪 ” 。n 根本途徑：加強(qiáng)內(nèi)部控制 2． 2 合謀理論：誰容易聯(lián)手？n 2． 2． 1 合謀干壞事的基礎(chǔ)和理由n 基礎(chǔ)包括：n 物質(zhì)條件n 制度條件n 信息條件n 道德和心理?xiàng)l件n 理由：非法利益最大化 2． 2． 2銀行內(nèi)外合謀：銀行是怎樣淪為豪宅 “ 房東 ” 的？ 2023年 6月，北京市第二中級(jí)法院開庭審理 “ 森豪公寓 ” 騙貸案，十名涉案人被提起公訴。相關(guān)研究表明，審計(jì)人員直接查出舞弊比例為 29%，內(nèi)部相關(guān)人員核對(duì)
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