【正文】 第 74頁審計(jì)作為特殊的管理控制職能，不但應(yīng)受到公司的相當(dāng)重視，同時(shí)還必具在。第 73頁財(cái)務(wù)管理提升初步建議? 將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為 出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理? 通過制定詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃和與之相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，明確集團(tuán)上下尤其是主管負(fù)責(zé)人的責(zé)任和權(quán)力? 集團(tuán)通過經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃對各職能部門及各項(xiàng)目進(jìn)行控制和考核，進(jìn)而指導(dǎo)這些部門的經(jīng)營運(yùn)作? 強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的責(zé)權(quán)是整個(gè)成飛集團(tuán)? 加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化內(nèi)部銀行職能? 改變公司目前僅依靠銀行貸款的單一融資方式，提高公司的融資能力? 建設(shè)合理的薪資結(jié)構(gòu)和公平的績效考核機(jī)制? 樹立現(xiàn)代人才觀念，培養(yǎng)高層次的財(cái)務(wù)管理人員? 進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平，推行財(cái)務(wù)人員 “優(yōu)質(zhì)服務(wù) ”? 對外投資監(jiān)控的關(guān)鍵是要解決監(jiān)控的及時(shí)性和超前性，這一切依賴功能完善的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)? 利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在公司中建立覆蓋各部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段建立預(yù)算委員會(huì)，推行全面預(yù)算管理加強(qiáng)資金室的管理職能推進(jìn)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備2023/07? 財(cái)務(wù)處崗位的設(shè)置偏向于會(huì)計(jì)核算職能，沒有崗位與財(cái)務(wù)人員來履行真正的財(cái)務(wù)與投資分析職能2023/07? 計(jì)劃外的資金審批，有相當(dāng)嚴(yán)格的審批程序是合理的。目前繁雜的報(bào)批程序主要原因是由于資金缺口大和財(cái)務(wù)預(yù)算的不準(zhǔn)確性，造成必須嚴(yán)格審批，控制費(fèi)用。第 70頁目前的預(yù)算管理僅僅只是停留在公司層面，由財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門進(jìn)行預(yù)算分解，而沒有實(shí)質(zhì)性的向各二級(jí)單位進(jìn)行預(yù)算分解預(yù)算對象：經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算通過多方談判制定預(yù)算控制預(yù)算分析會(huì)計(jì)核算具體化匯總限定實(shí)施控制提供基礎(chǔ) 提供思路財(cái)務(wù)計(jì)劃細(xì)化? 成飛集團(tuán)目前缺乏真正意義上的全面預(yù)算流程管理，預(yù)算的作用僅僅體現(xiàn)在資金的控制支出之上。第 69頁資金收支的極度不平衡是造成資金缺口的主要原因，但財(cái)務(wù)籌劃沒有形成有效的辦法進(jìn)行解決? 在每年的第 2，甚至第 3季度往往出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象? 第 4季度隨著軍機(jī)的交付，資金缺口得到彌補(bǔ)? 收回的貨款大部份用于支付拖欠配套廠和供應(yīng)商的貨款（兩者約占 70—80% ），另外部分將用于歸還銀行短期貸款、上繳管理費(fèi)用、上繳利潤、繳納稅金等第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度資金供給資金需求資金缺口模擬圖主要發(fā)現(xiàn) 相關(guān)分析? 生產(chǎn)以一年為周期，一般軍方要求在每年的第4個(gè)季度交付飛機(jī)? 軍方在下訂單時(shí)一般只支付 15%的貨款? 軍機(jī)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的 60%—80% ，第一個(gè)戰(zhàn)略層面的業(yè)務(wù)趨于袍和，其他民機(jī)轉(zhuǎn)包和民品業(yè)務(wù)的收入不足以填補(bǔ)主業(yè)在前期的資金缺口? 除了銀行貸款，幾乎沒有其他有力的籌資渠道? 同時(shí)，長期和短期投資的比例和去向也應(yīng)進(jìn)行合理安排2023/07第 68頁財(cái)務(wù)部門崗位職能不全，現(xiàn)有設(shè)置僅體現(xiàn)出其會(huì)計(jì)核算內(nèi)控職能，大量財(cái)務(wù)管理職能尚待加強(qiáng)處長副處長 副處長會(huì)計(jì)室綜合管理室 資金室 國有資產(chǎn)管理科成本價(jià)格室財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù) 宏觀經(jīng)濟(jì) 預(yù)測 金融市場 預(yù)測 資金供需 預(yù)測 資金計(jì) 劃 資金調(diào)度 財(cái)務(wù)分析利潤計(jì)劃 成本管理預(yù)算 總體預(yù)算 項(xiàng)目收支預(yù)算 其他投資預(yù)算 利潤預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 資金預(yù)算其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行監(jiān) 督及考核 決算匯總報(bào)表計(jì)帳職能對帳職能資產(chǎn)管理成本核算財(cái)務(wù)檔案保管會(huì)計(jì) …...內(nèi)部價(jià)格制定投資 調(diào)查投資 環(huán)境 審閱投資 報(bào)告 分析投資效 益 投資事項(xiàng) 處理 參與投資意 見 …...稅務(wù) 稅法分析 掌握 交稅納稅 稅務(wù)效益 分析 稅務(wù)事務(wù)處理 …...企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作注： 表示財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部門有待加強(qiáng)的職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部門現(xiàn)在缺失的職責(zé) 表示財(cái)務(wù)部應(yīng)該配合其他部門完成的職責(zé)2023/07公司級(jí)核算分廠級(jí)核算公司賬務(wù)管理分廠（子公司）賬務(wù)管理車間 “以表代賬 ”管理車間或相當(dāng)于車間級(jí)的單位自身不做賬務(wù)，只是向其上級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門提供相應(yīng)的記錄表單分廠（子公司）或相當(dāng)于分廠級(jí)的單位建立獨(dú)立的賬務(wù)，進(jìn)行獨(dú)立核算，賬務(wù)上報(bào)公司財(cái)務(wù)處公司財(cái)務(wù)處根據(jù)各二級(jí)單位上報(bào)的賬務(wù)，在整個(gè)集團(tuán)層面進(jìn)行賬務(wù)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)計(jì)表單位 人數(shù)財(cái)務(wù)處 45業(yè)務(wù)處（室） 46專業(yè)廠 113投資公司 67其他 742023/07第 67頁成飛集團(tuán)公司目前實(shí)行的是 “兩級(jí)核算、三級(jí)管理 ”的財(cái)務(wù)管理體系，體系的設(shè)置傾向于財(cái)務(wù)內(nèi)部核算職能總經(jīng)理總會(huì)計(jì)師綜合財(cái)務(wù)處副總經(jīng)理審計(jì)處 投資管理處業(yè)務(wù)處（室）分廠 /子公司財(cái)務(wù)部門分廠 /子公司財(cái)務(wù)部門分廠 /子公司財(cái)務(wù)部門。?各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能的履行責(zé)任落實(shí)到人，加強(qiáng)工作的計(jì)劃性與考核力度?開拓上市、貸款、租賃等多種方式的融資渠道；合理安排短長期資金的運(yùn)用?將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，總量平衡實(shí)行全面管理?計(jì)劃內(nèi)的資金審批，實(shí)行分權(quán)分級(jí)管理?培養(yǎng)或引進(jìn)綜合審計(jì)人員，強(qiáng)化職能，擴(kuò)大審計(jì)范圍?明確審計(jì)人員各方面經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)要求，建立審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制?以專職或兼職的形式設(shè)立法律總顧問2023/07計(jì)劃與市場、轉(zhuǎn)包、外貿(mào)機(jī)業(yè)務(wù)都可融合在一起管理缺點(diǎn) 對市場與計(jì)劃的銜接提出較高要求，兩部門工作需密切配合；外貿(mào)機(jī)和轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)形成項(xiàng)目管理格局，與軍機(jī)業(yè)務(wù)存在協(xié)調(diào)問題。優(yōu)點(diǎn) 計(jì)劃以市場變化為導(dǎo)向，公司積極進(jìn)行市場營銷工作，爭取更多訂單，同時(shí)加強(qiáng)市場分析工作，增強(qiáng)對市場的適應(yīng)性，減少生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；外貿(mào)機(jī)、轉(zhuǎn)包生產(chǎn)與軍機(jī)生產(chǎn)銷售一體組織，增加業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)性。經(jīng)營計(jì)劃處下設(shè)市場營銷室，配置專門的營銷人員；外貿(mào)辦與轉(zhuǎn)包辦管理關(guān)系不變。招標(biāo)過程不規(guī)范216。第 60頁自有資金投資計(jì)劃每年 2億左右，實(shí)施時(shí)突破計(jì)劃的情況較多，計(jì)劃突破的原因主要有初期論證不充分、人為干預(yù)計(jì)劃執(zhí)行、計(jì)劃部門控制不力等投資項(xiàng)目 2023年（萬元）2023年（萬元）1 償還長期貸款 1700 2002 住宅建設(shè) 7500 71663 生產(chǎn)條件改造 5355 30644 固定資產(chǎn)更新 1150 16895 計(jì)算機(jī) 6156 福利設(shè)施建設(shè) 2202 29687 對外投資 953 17128 零星計(jì)劃 525 1379 新產(chǎn)品開發(fā)條件建設(shè) 32010 專項(xiàng)工程補(bǔ)充自籌資金部分 1424基建投資、技改投資中間調(diào)整和臨時(shí)計(jì)劃情況較多基建投資和技改投資在自有資金投資計(jì)劃中始終占據(jù)大半江山項(xiàng)目 2023年總投資計(jì)劃2023年總投資計(jì)劃381大樓 1600 2489381大樓工程典型反映了公司計(jì)劃制定與執(zhí)行過程中存在的問題，比如：216。第 59頁投資項(xiàng)目論證過程存在可行性評(píng)估不完善，準(zhǔn)確性低的現(xiàn)象項(xiàng)目可行性論證過程不嚴(yán)謹(jǐn)對費(fèi)用估計(jì)與市場價(jià)格有較大差距項(xiàng)目投資高估或者低估原因分析：各單位在上報(bào)項(xiàng)目時(shí)因擔(dān)心不能立項(xiàng)，盡量低估項(xiàng)目實(shí)施的成本，造成項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施時(shí)出現(xiàn) “超概 ”的現(xiàn)象各單位分別屬于幾條縱向管理關(guān)系中，計(jì)劃處在處理超計(jì)劃的情況時(shí)，由于賦予的權(quán)限不夠，面對其他主管老總的簽字只能執(zhí)行，造成對部分計(jì)劃不能做到控制有力公司副總沒有考核指標(biāo)，對自己的審批不承擔(dān)責(zé)任，因此在實(shí)際工作中有時(shí)難免會(huì)從小局出發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)超出計(jì)劃“這么多年始終沒有看到這一塊能做到平衡 ”2023/07第 58頁從自有資金投資計(jì)劃的制定看來，存在時(shí)間長，人為因素多的現(xiàn)象，體現(xiàn)出公司的管理風(fēng)格還存在大量行政管理的色彩去年結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃列入今年的計(jì)劃各專業(yè)管理單位新上報(bào)的投資計(jì)劃公司領(lǐng)導(dǎo)層提出的投資項(xiàng)目計(jì)劃處匯總平衡，上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)總經(jīng)理辦公會(huì)審批通過要求各專業(yè)部門在 4月底之前完成專業(yè)投資計(jì)劃公司領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人臨時(shí)提出新的想法（訪談得知）形成投資計(jì)劃下發(fā)公司領(lǐng)導(dǎo)層對實(shí)際計(jì)劃制定的過程大量介入，雖然一定程度上體現(xiàn)了專家的意見，但對計(jì)劃的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性產(chǎn)生負(fù)面影響2023/07第 57頁公司對計(jì)劃的執(zhí)行情況考核力度不足，比如計(jì)劃未完成很多時(shí)候可以采取計(jì)劃調(diào)整的方式解決序號(hào)計(jì)劃調(diào)整項(xiàng)目 原計(jì)劃完成時(shí)間 調(diào)整原因 調(diào)整完成時(shí)間1 初裝交付 8P3437 2023年 2月 缺零件、成品、擋風(fēng)玻璃，機(jī)翼五交點(diǎn)量規(guī)問題2023年 3月2 垂尾 62架 2023年 2月 775I工位互換檢查工作， TST要求提交 NG代表檢查， NG代表 2月 27日進(jìn)廠，影響裝配下架及后面工序2023年 3月3 A320第 280、 286架未完2023年 1－ 2月 第 280架由于質(zhì)量問題辦理 AR待工程處置，第 286架由于零件（ D521..）交付較晚，影響裝配生產(chǎn)2023年 3月4 平尾 53架48段第 17架2023年 1－ 2月 合同調(diào)整 2023年 3月資料來源： 2023年 1－ 2月份計(jì)劃調(diào)整表公司主管領(lǐng)導(dǎo)：總經(jīng)理 簽字 單位領(lǐng)導(dǎo)：副指揮長 簽字 生產(chǎn)指揮長室 2023年 3月 5日由于供應(yīng)不足、計(jì)量設(shè)備問題、零件交付等原因造成的拖期往往通過計(jì)劃調(diào)整免于考核2023/07第 56頁目前公司資金籌措長期處于艱難境地，成飛公司計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況脫節(jié)，因而經(jīng)常發(fā)生材料或成品供應(yīng)問題，準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)的目標(biāo)難以達(dá)到財(cái)務(wù)部主要依靠自籌（折舊和利潤）、銀行貸款和對系統(tǒng)內(nèi)單位拖延付款的方式維持生產(chǎn)的正常運(yùn)行，但銀行貸款需要支付大量利息，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；每年折舊費(fèi)用大約 6000－ 7000萬， 2023年利潤只有 4000萬，可以調(diào)撥的資金如此有限，雖然目前可以依靠對系統(tǒng)內(nèi)配套單位的帳款拖欠維持生產(chǎn)，但如果計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行工作長期脫節(jié)，必將為成飛公司的未來發(fā)展帶來巨大的隱患♂計(jì)劃 ♀預(yù)算的執(zhí)行拔苗助長式的計(jì)劃預(yù)算體系因涉及公司機(jī)密，財(cái)務(wù)部門未提供預(yù)算具體數(shù)字，但根據(jù)訪談信息可知，公司實(shí)際沒有進(jìn)行規(guī)范的預(yù)算，資金問題近年來始終困擾公司計(jì)劃實(shí)施2023/072023/07使計(jì)劃更符合實(shí)際，提高計(jì)劃質(zhì)量?計(jì)劃按一定的周期向前滾動(dòng)調(diào)整?如果外部環(huán)境穩(wěn)定，并在封閉的航空產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部組織生產(chǎn)和經(jīng)營，那么對計(jì)劃工作的要求停留在目前的水平是可以的216。相關(guān)部門在 1998年即開始編制公司計(jì)劃管理辦法，并進(jìn)行小范圍的討論，但幾年過去，這套辦法始終沒有出臺(tái)216。成品處、設(shè)備公司 第 46頁2023年年底綜合評(píng)價(jià)時(shí)計(jì)劃處由于發(fā)文出錯(cuò)排在后 20名之內(nèi)，而當(dāng)年部門重點(diǎn)工作卻未考核，表明公司的考核工作實(shí)際沒有到位單位 管理任務(wù)工作質(zhì)量費(fèi)用 安全 管理工作臨時(shí)任務(wù)精神文明建設(shè)合計(jì)（ 100分）備注計(jì)劃處 30 10 10 20 10 0 發(fā)文出錯(cuò)總冶金師室30 發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題（否決系數(shù) )2023年任務(wù)（其他考核指標(biāo)） 第 45頁制度保障年度經(jīng)營計(jì)劃公司計(jì)劃平衡計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行問題 建議?主要依靠慣例和臨時(shí)協(xié)調(diào)，無計(jì)劃管理制度?停留在生產(chǎn)計(jì)劃層面?計(jì)劃主要是自上而下，未對二級(jí)計(jì)劃進(jìn)行整體平衡?計(jì)劃工作與財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)，使計(jì)劃無根可依?人為干預(yù)較多，計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)肅?進(jìn)行計(jì)劃管理制度的規(guī)范化，明確各部門職責(zé)與工作流程?加強(qiáng)營銷工作，建立獨(dú)立的市場部門?計(jì)劃處應(yīng)負(fù)起對公司各計(jì)劃單元進(jìn)行平衡的責(zé)任?加強(qiáng)公司預(yù)算工作，使計(jì)劃與預(yù)算緊密銜接?規(guī)范相關(guān)制度，減少人為影響計(jì)劃系統(tǒng)主要問題2023/07第 44頁導(dǎo)讀戰(zhàn)略選擇組織效率組織控制全面管理診斷企業(yè)文化 建議方案計(jì)劃系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)法律人力資源研發(fā)與技術(shù)生產(chǎn)系統(tǒng)三產(chǎn)及民品采購系統(tǒng)質(zhì)量系統(tǒng)行政后勤2023/072023/07第 43頁對集團(tuán)全資或控股的子公司 /孫公司均需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用不同的管理監(jiān)控方式子公司、孫公司國有產(chǎn)權(quán)或股權(quán)的變動(dòng)、 轉(zhuǎn)讓、劃撥 孫公司兼并、重組、分立、破產(chǎn)、歇業(yè)、租 賃、托管等 子公司、孫公司對外發(fā)行股票、債券 對下屬企業(yè)的管理控制至少要從戰(zhàn)略管理、計(jì)劃管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、信息管理和其他重大權(quán)限五個(gè)方面考慮權(quán)責(zé)的劃分。第 42頁考核與薪酬是對部門、領(lǐng)導(dǎo)人、員工工作的檢查與評(píng)定，是直接的肯定與批評(píng)，必須嚴(yán)格執(zhí)行員工努力 績效考核 滿意度獎(jiǎng)賞的效值感覺到努力與獎(jiǎng)賞的關(guān)系努力與品質(zhì)對任務(wù)的認(rèn)識(shí)內(nèi)在獎(jiǎng)勵(lì)外在獎(jiǎng)勵(lì)感覺到的公平獎(jiǎng)賞績效考評(píng)的準(zhǔn)確與否是員工滿意度的因素之一使績效結(jié)果有效的激勵(lì)手段是促進(jìn)滿意度