【正文】 第 16 頁(yè) 共 16 頁(yè)。(2)罰款：?jiǎn)挝唬?000元以上5萬(wàn)元以下，負(fù)責(zé)人：2000元以上2萬(wàn)元以下(3)行政處分(4)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：情節(jié)嚴(yán)重，由縣級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)(5)依法追究刑事責(zé)任例：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的，可以對(duì)單位并處(C)的罰款。②附加刑：是既可以獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。注：刑罰的種類(lèi)：主刑和附加刑①主刑：是對(duì)犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判一種主刑。注：處分的形式主要有：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等八種例:行政處罰和行政處分都具有法律責(zé)任形式是(A)A．警告B．罰款C．記過(guò)D．拘留(4)行政處罰和行政處分的區(qū)別：①制裁的原因不同②制裁的對(duì)象不同③制裁權(quán)的來(lái)源和根據(jù)不同④制裁的范圍和形式不同⑤行為的屬性及效力不同例:行政處罰和行政處分的區(qū)別是(ABCD)A．原因不同B．對(duì)象不同C．范圍和形式不同D．屬性及效力不同3．刑事責(zé)任(1)定義：是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。(2)行政處罰：是指特定的行政主體基于一般行政管理權(quán)，對(duì)其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。(2)方式：①停止侵害②排除妨礙③消除危險(xiǎn)④返還財(cái)產(chǎn)⑤恢復(fù)原狀⑥修理、重作、更換⑦賠償損失⑧支付違約金⑨消除影響、恢復(fù)名譽(yù)⑩賠禮道歉例：下列各項(xiàng)中，屬于承擔(dān)民事責(zé)任形式的有(D)A．沒(méi)收非法財(cái)物B．沒(méi)收財(cái)產(chǎn)C．沒(méi)收違法所得D．返還財(cái)產(chǎn)2．行政責(zé)任(1)定義：是指行政法律主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》所屬的法律責(zé)任是指：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。注：法律責(zé)任是法律制度的一個(gè)重要組成部分，是保障法律制度得以遵守與執(zhí)行的關(guān)鍵所在。2．《會(huì)計(jì)法》不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 (3)移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份；4．移交后的責(zé)任即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題而在事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)。(4)編制移交清冊(cè)(5)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在移交時(shí)，應(yīng)向接替人要介紹重要情況2．移交點(diǎn)收(1)現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)白條抵庫(kù)的，由移交人在規(guī)定期內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。[2009年考題]A．審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B．人事部門(mén)負(fù)責(zé)人C．行政部門(mén)負(fù)責(zé)人D．單位負(fù)責(zé)人注:必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交是指(1)所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交(2)所屬單位負(fù)責(zé)人拖延監(jiān)交(3)不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交例:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交是指單位負(fù)責(zé)人(ABC)A．不能監(jiān)交B．拖延監(jiān)交C．不宜單獨(dú)監(jiān)交D．不會(huì)監(jiān)交2．意義：(1)可以使工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行(2)可以防止賬目不清，財(cái)務(wù)混亂(3)可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任(二)需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情況(1)臨時(shí)離職或因病不能工作要交接(2)臨時(shí)離職或因病不能工作的恢復(fù)工作要移交(3)當(dāng)事人因特殊情況不能親自移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由委托他人代辦移交，委托人應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。例：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須辦理交接手續(xù)。[2009年考題]A．內(nèi)部控制B．內(nèi)部監(jiān)督C．內(nèi)部牽制D．內(nèi)部審計(jì)八、會(huì)計(jì)人員回避制度1．國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位實(shí)行回避制度例：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行(A)A．回避制度B．謹(jǐn)慎原則C．考察制度D．聘用制度2．單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員3．會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作注：直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系例：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，是指對(duì)(ABC)的企業(yè)A．國(guó)家機(jī)關(guān)B．國(guó)有企業(yè)C．事業(yè)單位D．私營(yíng)企業(yè)九、會(huì)計(jì)人員工作交接(一)會(huì)計(jì)人員工作交接的概念及意義1．概念：《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定；會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)?？梢苑譃橐蝗艘粛?、一人多崗、一崗多人(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度(1)內(nèi)部稽核制度：是內(nèi)部控制制度的重要組成部分(2)內(nèi)部牽制制度：錢(qián)賬分管制度(必須要兩人或兩人以上辦理)注：出納人員業(yè)務(wù)不多，兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，這是可以的。②參加國(guó)家統(tǒng)一考試并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)的人員，由全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦核發(fā)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)合格證，該證在全國(guó)范圍內(nèi)3年有效。五、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1．繼續(xù)教育的特點(diǎn)：(1)針對(duì)性(2)適應(yīng)性(3)靈活性2．內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德3．形式：接受培訓(xùn)和自學(xué)(以接受培訓(xùn)為主)4．學(xué)時(shí)要求：每年接受培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì)不少于24小時(shí)。下列不屬于其管理內(nèi)容的是(D)A．調(diào)轉(zhuǎn)登記B．上崗注冊(cè)登記C．離崗備案D．專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理例：根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起(C)內(nèi)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，辦理注冊(cè)登記。5．從業(yè)資格證書(shū)的管理(1)上崗注冊(cè)登記：從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)(2)離崗備案：離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記：持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位且繼續(xù)會(huì)計(jì)工作，同一管轄區(qū)：離開(kāi)之日起90日之內(nèi)辦理登記轉(zhuǎn)移；不同管轄區(qū)：自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日之內(nèi)必須辦理調(diào)入手續(xù)。3．政策業(yè)務(wù)水平4．組織能力5．身體條件四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度1．《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》2005年1月22日頒布，2005年3月1日施行。(√)二、代理記賬(一)代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3．不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員注：會(huì)計(jì)主管是會(huì)計(jì)法特指的概念，不同于通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)而指負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)事務(wù)行使會(huì)計(jì)職權(quán)的負(fù)責(zé)人。B．經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。例：對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托(A)代理記賬。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門(mén)，本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開(kāi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對(duì)投資者，債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。(2)審計(jì)方式不同。區(qū)別：(1)審計(jì)獨(dú)立性不同。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍第一、依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告(4)法律、行政規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)第二、承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)(1)設(shè)置會(huì)計(jì)制度，提任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)管理咨詢(2)代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢(3)代理申請(qǐng)工商登記，資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)(4)培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員(5)其他會(huì)計(jì)資詢、服務(wù)。2．《會(huì)計(jì)法》第三十一條規(guī)定：有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1．概念：主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式，它是一種外部監(jiān)督。并出具檢查結(jié)論，不得重復(fù)查賬(六)對(duì)實(shí)施監(jiān)督檢查的有關(guān)部門(mén)及其工作人員的保密要求《會(huì)計(jì)法》第三十四條規(guī)定：依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家