農(nóng)業(yè)財政建設(shè)項(xiàng)目審計培訓(xùn)資料(ppt73)(參考版)
2025-01-03 03:07本頁面
【正文】 因此 ， 除懲治腐敗在另一個層面解決問題外 ， 我們一定增強(qiáng)法紀(jì)意識 ， 加強(qiáng)監(jiān)督管理和部門之間的溝通 、 協(xié)調(diào) ， 保證財政建設(shè)資金充分 、 有效的使用 ， 使農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)管理邁上更高的臺階 。 比如：轉(zhuǎn)移私分建設(shè)資金等問題；客觀上講 ， 監(jiān)督不到位 、 部門之間不協(xié)調(diào) 等是重要原因 。 2．基本方法（ 2） —— 對 在建項(xiàng)目 與 立項(xiàng) 批復(fù)確定的完成時間對比 ，分析項(xiàng)目沒有按期建成的原因； —— 對 已建成項(xiàng)目 與 可行性研究報告 對比 ， 分析建設(shè)項(xiàng)目部分或全部改變功能的原因； —— 對 已建成項(xiàng)目 與 國家規(guī)定 對比 ， 分析不及時辦理交付使用手續(xù)的原因； —— 對 已辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)項(xiàng)目 ， 與批準(zhǔn) 概算 規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容比 ， 分析未完成批準(zhǔn)概算規(guī)定內(nèi)容的原因 。 2．基本方法（ 1） 對中央部門建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益審計最基本的方法是 “ 對比分析法 ” 。 因此 ， 對中央部門建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益審計的總體要求是通過結(jié)果分析原因 、提出建議 、 促進(jìn)改進(jìn) 。 （三）審計的總體要求和基本方法 1．總體要求 2．基本方法 1．總體要求 從上述主要問題的表現(xiàn)形式看 ， 中央部門建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益存在的 主要問題 是 ， 建設(shè)項(xiàng)目 沒有按既定的建設(shè)期限和建設(shè)內(nèi)容完成或沒有在既定的時間投入使用 。 鑒于中央部門的建設(shè)項(xiàng)目多數(shù)是財政性非經(jīng)營項(xiàng)目 ，所以我們只討論這類項(xiàng)目的資金使用效益審計問題 。 五、建設(shè)資金使用效益審計要點(diǎn) （一）說明 （二）資金使用效益中主要問題的表現(xiàn)形式 （三）審計的基本方法 （一）說 明 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作 ， 尤其是對經(jīng)營性項(xiàng)目的效益審計更是自成體系 。 主要是： 1． 以 “ 虛列成本 ” 、 “ 概算外項(xiàng)目擠占成本 ” 和 “ 超概算投資 ” 的方式將工程結(jié)余資金全部據(jù)為己有； 2． 以 “ 將工程結(jié)余資金列為工程尾款 ” 的方式將工程結(jié)余資金全部據(jù)為己有 。 因此 ， 各地的實(shí)際情況不同；同時 5％ 是最低比例 ， 資金的具體預(yù)留比例和時間 ， 有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同 （ 協(xié)議 ） 確定 。 （三）工程尾款審計 1．工程尾款的定義 2．工程尾款的的特殊規(guī)定 1．工程尾款的定義 工程尾款是指：工程建設(shè)項(xiàng)目在按照批準(zhǔn)概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容完成 全部主要單項(xiàng)工程并能投入運(yùn)行和使用 的情況下 ， 按國家有關(guān)規(guī)定或合同 （ 協(xié)議 ） 確定的比例 ， 由建設(shè)單位預(yù)留的工程質(zhì)量保證金 。應(yīng)變價處理的設(shè)備 、 材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理 ，應(yīng)收 、 應(yīng)付款項(xiàng)要及時清理 ， 清理出的結(jié)余資金有兩種財務(wù)處理方式： —— 經(jīng)營性項(xiàng)目 的結(jié)余資金 ， 相應(yīng) 轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的 有關(guān)資產(chǎn) ； —— 非經(jīng)營性項(xiàng)目 的結(jié)余資金 ， 首先用于 歸還銀行貸款 。 （二）工程結(jié)余資金審計 1．工程結(jié)余資金的定義 2．工程結(jié)余資金的會計處理方式 1．工程結(jié)余資金的定義 工程結(jié)余資金是指：工程項(xiàng)目建設(shè)過程中 ，建設(shè)單位采取 合法 、 科學(xué) 、 有效 的管理措施 ， 并完成批準(zhǔn)概算規(guī)定的 全部建設(shè)內(nèi)容 后尚未使用的建設(shè)資金 、 按規(guī)定變價處理工程材料和設(shè)備 ， 以及自用固定資產(chǎn)所取得的收入 。 4．基建收入中的主要問題 及基本審計方法 審計實(shí)踐表明 ， 基建收入中最常見的問題就是將其轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)置 “ 小金庫 ” 。 其他收入包括 ： （ 1） 各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn) ， 但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等； （ 2） 工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及 違約金等其他收入 。 2．基建收入的種類 基建收入包括：工程建設(shè)副產(chǎn)品變價收入 、 負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入 、 其他收入 。 重點(diǎn)檢查建設(shè)單位對所使用的建設(shè)資金是否按規(guī)定進(jìn)行了賬務(wù)處理 ， 以保證建設(shè)資金的安全性和 形成資產(chǎn)的完整性 。 重點(diǎn)是檢查建設(shè)單位是否按規(guī)定計列了投資完成額并形成交付使用資產(chǎn) ， 以保證建設(shè)資金使用的合規(guī)性 。 重點(diǎn)是檢查建設(shè)資金是否用于了概算規(guī)定的各單項(xiàng)工程的建設(shè) ， 以保證建設(shè)資金使用的有效性 。 重點(diǎn)是將發(fā)生的大額應(yīng)收賬款的依據(jù)與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對照 ， 如果發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目無關(guān) ， 則挪用建設(shè)資金問題成立 。 如果資金或存貨減少 ， 則占用資金問題成立 。 如果資金來源中沒有批復(fù)資金以外的資金來源 ， 則存在占用建設(shè)資金的可能； 第三步： 追蹤資金 。 如果支出記錄中有 ， 而概算沒有 ， 表明存在概算外項(xiàng)目； 第二步： 檢查資金來源 。 2．占用建設(shè)資金的審計 第一步： 對照概算 。 在 “ 貨幣資金 ” 或?qū)嵨镔Y產(chǎn)賬薄支出記錄中檢查差異部分的資金去向 。 檢查支出內(nèi)容是否與概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容一致 。 如果支出記錄中有 ， 而現(xiàn)場查看結(jié)果沒有 ， 則表明存在虛列建設(shè)項(xiàng)目的可能； 第二步： 對照概算 。 （五）審計的主要方法 1． 轉(zhuǎn) 移建 設(shè)資 金的 審計 2．占用建 設(shè)資 金的 審計 3．挪用建 設(shè)資 金的 審計 1．轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的審計 第一步： 現(xiàn)場查看 。 按照《 刑法 》 規(guī)定 ， 挪用資金在三個月以上視作貪污 。 上述案例比較典型 。 經(jīng)延伸審計發(fā)現(xiàn) ， 供應(yīng)商在收到貨款的第二天就按與建設(shè)單位的約定 ， 將此款劃轉(zhuǎn)到了一家證券公司用于炒股；再到證券公司調(diào)查發(fā)現(xiàn) ， 炒股所得 850萬元紅利已分別支付給建設(shè)單位和供應(yīng)商；最后回到建設(shè)單位和供應(yīng)商審計發(fā)現(xiàn) ， 紅利均被轉(zhuǎn)作 “ 小金庫 ” 。 合同簽定后的第三天建設(shè)單位將此款支付給了供應(yīng)商 。 判定此 類問題 的依據(jù)是： 國 家 計 委 、 中 國 建 設(shè)銀 行 《 關(guān) 于改 進(jìn) 工程建 設(shè)概預(yù) 算工作的若干
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