農(nóng)業(yè)財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)資料(ppt73)-閱讀頁
2025-01-11 03:07本頁面
【正文】 案例解析 在 實(shí)際 工作中 ， 占用建 設(shè)資 金的 問題經(jīng) 常 發(fā) 生 ， 而且形式也是多 種 多 樣 。 這 是 項(xiàng) 目建 設(shè)資 金使用 過 程中最常 見 的 問題 。 3. 案例三 挪用建設(shè)資金 2023年 1月 ， 某建設(shè)單位與一家材料供應(yīng)商簽定了一份鋼材采購合同 ， 價(jià)值 7 500萬元 。 同年 11月 27日 ， 供應(yīng)商將購貨款本金退還給建設(shè)單位 ， 理由是無法供貨 。 案例解析 挪用建設(shè)資金仍然是項(xiàng)目建設(shè)資金使用過程中的多發(fā)問題 ， 仍然是多種形式 。 除此之外 ， 還有出借資金等形式 。因此 ， 我們不能錯(cuò)誤的認(rèn)為只要資金收回了 ， 沒有造成損失 ， 就沒有問題了 。 主要檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是什么；將查看結(jié)果與賬薄中的成本支出記錄進(jìn)行對比；檢查成本支出記錄中的項(xiàng)目是否與現(xiàn)場查看結(jié)果一致 。 將成本支出記錄與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對照 。 如果支出記錄中有 ， 而概算沒有 ， 則表明建設(shè)資金存在被轉(zhuǎn)移的可能； 第三步： 追蹤資金 。 如果資金或存貨被劃轉(zhuǎn)到建設(shè)項(xiàng)目以外 ， 則轉(zhuǎn)移資金問題成立 。 如果現(xiàn)場查看結(jié)果與成本支出記錄內(nèi)容一致 ，則將成本支出記錄與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對照 。 即 ， 對建設(shè)項(xiàng)目的資金來源進(jìn)行清理 。 在 “ 貨幣資金 ” 或?qū)嵨镔Y產(chǎn)賬薄支出記錄中檢查差異部分的資金去向 。 3．挪用建設(shè)資金的審計(jì) 檢查 “ 應(yīng)收賬款 ” 記錄 。 （六）審計(jì)的主要依據(jù)（ 1） 批準(zhǔn)的項(xiàng)目 《 概算 》 或 《 調(diào)整概算 》 。 （六）審計(jì)的主要依據(jù)（ 2） 財(cái)政部 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （ 財(cái)建〔 2023〕 394號(hào) ） 和 《 財(cái)政部關(guān)于解釋 〈 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 〉 執(zhí)行中有關(guān)問題的通知 》 （ 財(cái)建〔 2023〕 724號(hào) ） 。 （六）審計(jì)的主要依據(jù)（ 3） 《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 (財(cái)會(huì)字 〔 1995〕 45號(hào) ） 、《 財(cái)政部 〈 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 〉 和 〈 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法 〉 的通知 》 （ 財(cái)會(huì)字 〔 1998〕17號(hào) ） 。 四、基建收入、結(jié)余資金 和工程尾款審計(jì)要點(diǎn) （一）基建收入審計(jì) （二）工程結(jié)余資金審計(jì) （三）工程尾款審計(jì) （四）工程結(jié)余資金和工程尾款中的主要問題 （一）基建收入審計(jì) 1．基建收入的定義 2．基建收入的種類 3．基建收入的會(huì)計(jì)處理 4．基建收入中的主要問題及基本審計(jì)方法 1．基建收入的定義 基建收入是指：在 基本建設(shè)過程中形成 的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入 、 負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入 。 其中 ， 與財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的是 其他收入 。 3．基建收入的會(huì)計(jì)處理 基建收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按規(guī)定處理： —— 經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的 盈余公積 ； —— 非經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的 其他收入 ； —— 各種索賠、違約金等收入，首先用于 彌補(bǔ)工程損失 ，結(jié)余部分按上述辦法處理。 審計(jì)基建收入比較復(fù)雜 ， 其中對各種索賠和違約金等收入的主要審計(jì)方法 ， 一是 查閱 與工程建設(shè)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料和會(huì)議記錄：二是 延伸 調(diào)查設(shè)計(jì) 、 施工 、 設(shè)備和 大宗建筑材料供應(yīng)商等與工程建設(shè)有關(guān)的單位 。 2．工程結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理方式 按照規(guī)定 ， 建設(shè)項(xiàng)目在 編制竣工財(cái)務(wù)決算前 要認(rèn)真清理結(jié)余資金 。 如有結(jié)余 ，30％ 作為建設(shè)單位 留成收入 ， 主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè) 、 職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng) ， 70％ 按投資來源比例 歸還投資方 。 2．工程尾款的特殊規(guī)定 基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按 工程價(jià)款結(jié)算總額的 5％ 預(yù)留工程質(zhì)量保證金 ， 但沒有明確財(cái)政性資金是留在 建設(shè)單位 賬上還是 財(cái)政國庫上 。 （四）工程結(jié)余資金和工程 尾款中的主要問題 工程結(jié)余資金的問題主要發(fā)生在非經(jīng)營項(xiàng)目 ， 特別是財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目中 。 對上述問題的審計(jì)方式在 “ 資金使用審計(jì) ” 已經(jīng)講述 。 從時(shí)間上看 ， 涉及項(xiàng)目建設(shè)的全過程； 從內(nèi)容上看 ， 不僅包括對可行性研究報(bào)告 、 工程概算 、 預(yù)算和結(jié)算的分析 ， 而且包括對建設(shè)資金運(yùn)行狀況 、建設(shè)成本構(gòu)成 、 新增固定資產(chǎn)價(jià)值 ， 以及投資回收期和投資效果系數(shù)等的計(jì)算和分析； 從技術(shù)要求上看 ， 要求審計(jì)人員既要具備通用的高等數(shù)學(xué)知識(shí) ， 又要有專業(yè)的概算 、 預(yù)算和工程技術(shù)知識(shí) 。 （二）資金使用效益中 主要問題的表現(xiàn)形式 建設(shè)資金使用效益中主要問題的表現(xiàn)形式是： 1． 項(xiàng)目未按期建成； 2． 擅自改變建設(shè)項(xiàng)目部分或全部功能； 3． 項(xiàng)目建成后未及時(shí)辦理交付使用； 4． 項(xiàng)目未完成批準(zhǔn)概算規(guī)定的全部建設(shè)內(nèi)容 。 但是這些表現(xiàn)形式反映的只是結(jié)果 。 在 “ 資金來源審計(jì) ” 中我們講到了 “ 不執(zhí)行基本建設(shè)程序 ， 提前撥付資金造成資金閑置 ” 和 “ 不按工程進(jìn)度撥付資金 ， 致使項(xiàng)目不能按期建成 ” 的問題 ， 更準(zhǔn)確地說 ，這是在分析建設(shè)資金沒有發(fā)揮效益的原因 。 即 ， 用實(shí)地查看結(jié)果與相關(guān)技術(shù)資料和規(guī)定對比 ， 分析沒有實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的原因 。 總結(jié) 產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的 ， 主觀上講 ， 故意腐敗 、 紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng) 是根本原因 。 比如：占用資金 、 挪用建設(shè)資金 、 資金使用效益不高等問題 。 謝謝大家！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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