再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算(參考版)
2025-01-03 02:48本頁(yè)面
【正文】 借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 借：提取未決賠款準(zhǔn)備金 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：未決賠款準(zhǔn)備金借：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金七、存出保證金? 在收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單，確認(rèn)本期應(yīng)繳存和歸還的分保保證金。? 分保賠付支出：? 根據(jù)再保險(xiǎn)合同的約定和分保賬單、業(yè)務(wù)報(bào)表調(diào)整本公司應(yīng)承擔(dān)的賠付成本。五、分保賠付支出? 確認(rèn)與計(jì)量：? 比例再保險(xiǎn)，應(yīng)每期根據(jù)再保險(xiǎn)合同約定和公司歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)，按分保費(fèi)的一定比率估算，或直接向分出公司查詢。? 計(jì)量：? 根據(jù)分保費(fèi)收入和約定分保費(fèi)用率確定。? 收到第一期賬單，沖銷第一期賬單預(yù)估數(shù)據(jù)。 ⑤? ① 借：分保費(fèi)用（預(yù)估） 5 000 000 應(yīng)收分保賬款（預(yù)估） 10 000 000 貸：分保費(fèi)收入（預(yù)估） 15 000 000? ② 借：分保費(fèi)用 600 000 分保賠付支出 200 000 應(yīng)收分保賬款 1 200 000 貸：分保費(fèi)收入 2 000 000 ? ③ 借：分保費(fèi)收入（預(yù)估） 2 000 000 貸： 分保費(fèi)用（預(yù)估） 600 000 應(yīng)收分保賬款（預(yù)估） 1 400 000? ④ 借：分保費(fèi)用（預(yù)估） 500 000 應(yīng)收分保賬款（預(yù)估） 500 000 貸：分保費(fèi)收入（預(yù)估） 1 000 000? ⑤ 借：分保費(fèi)用 20 000 分保賠付支出 200 000 貸：分保費(fèi)收入 100 000 應(yīng)付分保賬款 120 000（ 2）賬單分保費(fèi)收入預(yù)估法? 按季預(yù)估? 收到賬單時(shí)調(diào)整? 為確保預(yù)估的合理性、準(zhǔn)確性，可根據(jù)再保險(xiǎn)合同性質(zhì)、分入業(yè)務(wù)性質(zhì)分類預(yù)估? 例 43：某再保險(xiǎn)合同起期后，第一個(gè)賬單期預(yù)估分保費(fèi)收入 180萬(wàn)元，預(yù)估分保手續(xù)費(fèi) 50萬(wàn)元，兩者之差為預(yù)估應(yīng)收賬款 130萬(wàn)元。 ③? 到第三個(gè)會(huì)計(jì)年度末，累計(jì)已收到保費(fèi) 1600萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)550萬(wàn)元，則需要將業(yè)務(wù)累計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)估數(shù)據(jù)之間的差額調(diào)整到當(dāng)期損益。 ①? 收到第一期賬單，分保費(fèi)收入 200萬(wàn)元、分保賠款 20萬(wàn)元，分保手續(xù)費(fèi) 60萬(wàn)元，應(yīng)收分保賬款 120萬(wàn)元。? 收到賬單時(shí)調(diào)整。一旦確定以后年度不再調(diào)整，除非該業(yè)務(wù)年度實(shí)際收到賬單數(shù)額大于預(yù)估總數(shù)。預(yù)估分保費(fèi)收入的入賬方法? （ 1）終期分保費(fèi)收入預(yù)估法：? 再保險(xiǎn)接受人在再保險(xiǎn)合同生效當(dāng)期預(yù)估可能的全部分保費(fèi)收入；? 在會(huì)計(jì)期末或收到分保業(yè)務(wù)賬單或業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)對(duì)預(yù)估的分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整。? 非比例再保險(xiǎn)：依賴于直保公司保費(fèi)規(guī)模與損失賠付經(jīng)驗(yàn)。? 比例再保險(xiǎn)合同：簽訂合同時(shí)，直保公司要估計(jì)保費(fèi)，并報(bào)告給再保險(xiǎn)接受人。三、分保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理? 分保費(fèi)收入的確認(rèn)條件? 分保費(fèi)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：① 再保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；② 與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；③ 與再保險(xiǎn)相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。應(yīng)收分保賬款 應(yīng)付分保賬款? 屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)；? 期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)；? 按再保險(xiǎn)分出人和再保險(xiǎn)合同設(shè)置明細(xì)。分保賠付支出? 屬于損益類科目（費(fèi)用類），核算再保險(xiǎn)接受人向再保險(xiǎn)分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款；? 期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” ，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額；? 按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)。按會(huì)計(jì)年度核算 按業(yè)務(wù)年度核算按日歷年度來(lái)計(jì)算損益 以承保年度為基礎(chǔ)、多年期核算損益需要按時(shí)結(jié)賬，所以要以日歷年度為基礎(chǔ)記錄已賺保費(fèi)和已發(fā)生的賠付成本，甚至需要估算已賺保費(fèi)和已發(fā)生的賠付成本不需要按日歷年度結(jié)賬，在非結(jié)算年度末不必記錄已賺保費(fèi)和已發(fā)生的賠付成本每個(gè)日歷年度都會(huì)有顯示利潤(rùn)或虧損 直到最后結(jié)算年度才會(huì)顯示利潤(rùn)或虧損在每季度末和每年末采用精算的方法估算保費(fèi)準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金沒有必要按精算的方法計(jì)算保費(fèi)準(zhǔn)備金，在最后一個(gè)結(jié)算年度需要采用精算的方法估算未決賠款準(zhǔn)備金按會(huì)計(jì)年度核算損益二、分入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置? 分保費(fèi)收入? 分保費(fèi)用? 分保賠付支出? 應(yīng)收分保賬款? 應(yīng)付分保賬款? 存出保證金分保費(fèi)收入 分保費(fèi)用? 屬于損益類科目（收入類），核算再保險(xiǎn)接受人從事分保業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入；? 期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” ，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額；? 應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 A公司第一個(gè)月業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如所示，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按 1/24法計(jì)提，暫不進(jìn)行準(zhǔn)備金充足性測(cè)試，請(qǐng)編制一月 A公司與再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。? 借：銀行存款? 貸：預(yù)收賠付款? 將預(yù)收分保賠款確認(rèn)為攤回分保賠付成本時(shí)，? 借：預(yù)收賠付款? 貸：攤回賠付支出（八）預(yù)付資產(chǎn)和負(fù)債? 預(yù)付分出保費(fèi)? MDP保費(fèi)（ Minimum and Deposit Premium），是再保險(xiǎn)分出人提前支付給再保險(xiǎn)接受人的預(yù)付性質(zhì)的分出保費(fèi)，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)在支付MDP保費(fèi)時(shí)將其確認(rèn)為預(yù)付款資產(chǎn)。再保險(xiǎn)分出人應(yīng)在與再保險(xiǎn)接受人確定分保賬單的當(dāng)期，按照賬單數(shù)據(jù)與前期計(jì)算或估算數(shù)據(jù)的差額，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)再保險(xiǎn)合同損益項(xiàng)目。（七）再保險(xiǎn)合同損益的調(diào)整? 再保險(xiǎn)分出人調(diào)整分出保費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)將調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任取得的損余物資應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)后，沖減當(dāng)期賠付成本。當(dāng)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)，原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任終止，依賴于原保險(xiǎn)合同存在的對(duì)應(yīng)的再保險(xiǎn)責(zé)任也同時(shí)終止，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，再保險(xiǎn)分出人需要在當(dāng)期按照再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算被解除的原保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)的應(yīng)沖減的分出保費(fèi)、應(yīng)沖減的攤回分保費(fèi)用。? 相當(dāng)于是補(bǔ)提準(zhǔn)備金，與收取分保準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理相同。? 會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回賠付支出（五）存入保證金? 再保險(xiǎn)分出人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單，確認(rèn)本期應(yīng)收和歸還的分保保證金。相應(yīng)的也不確認(rèn)攤回分保費(fèi)用。? 預(yù)約分保業(yè)務(wù)? 賬務(wù)處理? ⅰ ：按照合同，計(jì)算確定分出保費(fèi)：借：分出保費(fèi) 貸：應(yīng)付分保賬款
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