第十二章核算程序(參考版)
2024-10-06 19:32本頁(yè)面
【正文】 ◇ 規(guī)模小 、 業(yè)務(wù)少 、 使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體 。 ◆ 大大增加了登記總賬的工作量 。 二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ▲ 可簡(jiǎn)化總分類賬的登記手續(xù) 。 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn) 適用范圍 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）日記總賬核算組織程序的定義 ◆ 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 ◆ 對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn) 。 ▲ 可大大減少登記總賬的工作量 。 （四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 庫(kù)存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 明細(xì)賬 匯總收款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證 ⑥ 總 賬 ⑦ 會(huì)計(jì)報(bào)表 銀行存款 日記賬 （五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) ★ 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) ， 轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 ★ 基本方法： 按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖） 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號(hào)－ 6號(hào) 7號(hào)－ 9號(hào) 10號(hào)－ 14號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 計(jì) 71 700 2 500 6 00
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