現(xiàn)金流量表的填列方法(參考版)
2024-08-29 16:40本頁面
【正文】 答案：C 。例：屬于補(bǔ)充資料中應(yīng)填列的項(xiàng)目有（除了已上以外，我們還要注意經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)付項(xiàng)目對凈利潤的影響，我們已應(yīng)付項(xiàng)目為例：若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售成本全數(shù)列入，所以，應(yīng)在調(diào)整時將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加額加回到凈利潤中。簡言之，存貨增加，說明現(xiàn)金減少；存貨減少，說明現(xiàn)金增加。在不存在賒銷的情況下，若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還留有余額，即除了當(dāng)期銷售成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時減去。⑾存貨的減少。由于實(shí)際交納的所得稅是按應(yīng)稅所得計算的，遞延稅款只是對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，并沒有發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表上已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)整凈利潤。⑩遞延稅款貸項(xiàng)。投資損失是因?yàn)橥顿Y活動所引起的，不屬于經(jīng)營活動，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)將這部分損益從凈利潤中轉(zhuǎn)出。每一筆財務(wù)費(fèi)用發(fā)生時，即將其歸入“經(jīng)營活動”、“投資活動”或“籌資活動”中。調(diào)整凈利潤時，應(yīng)把屬于投資活動和籌資活動的部分調(diào)整出去。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。為了能夠取得這一項(xiàng)目的資料，企業(yè)平時應(yīng)在“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，并及時計算累計額，以便編制現(xiàn)金流量表時使用。固定資產(chǎn)盤虧、報廢損失均計入營業(yè)外支出，列入了利潤表，但這部分損失并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。為了能夠取得這一項(xiàng)目的資料，企業(yè)平時應(yīng)在“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，并及時計算累計額，以便編制現(xiàn)金流量表時使用。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，不屬于經(jīng)營活動，而是投資活動。發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用，計入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目，但并沒有現(xiàn)金流入，所以在調(diào)整時應(yīng)將本年預(yù)提的費(fèi)用加回到凈利潤中。待攤費(fèi)用攤銷時，計入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。企業(yè)也可以通過管理費(fèi)用科目取得無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的攤銷額。無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用攤銷時，計入了管理費(fèi)用，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。固定資產(chǎn)投資等事項(xiàng)的情況下，累計折舊科目的年末、年初余額的差額就是本年實(shí)際計提的折舊額。在沒發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以②固定資產(chǎn)折舊。反映企業(yè)計提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項(xiàng)目可分為四大類：一是實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；二是實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；三是不屬于經(jīng)營活動的損益；四是經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。（1）補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⑤“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤和企業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。③“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流人，如接受現(xiàn)金捐贈等。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除?，F(xiàn)金流量表需要單獨(dú)反映籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，通過現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動的現(xiàn)金流量，可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán)，以及獲得現(xiàn)金而付出的代價。答案：AB
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