【正文】 在報表附注中，披露和固定資產(chǎn)有關(guān)的信息： ?固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、計(jì)量基礎(chǔ)和確認(rèn)方法 ?各類固定資產(chǎn)的使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率 113 ?各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額 ?當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用 ?對固定資產(chǎn)所有權(quán)的的限制及金額和用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價值 ?準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時間等。 2 3 年數(shù)總和法： 150X（ 110%） X3247。 107 答案 入賬價值 =120+120*17%+1++8=150萬元 （ 1）借：在建工程 1 500 000 貸：銀行存款 1 420 000 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 80 000 （ 2）借：固定資產(chǎn) 1 500 000 貸：在建工程 1 500 000 108 2022年應(yīng)提折舊額為年折舊額的一半 平均年限法： 150X（ 110%） 247。 假定該設(shè)備于 2022年 12月 28日出售，所得收入為 85萬元，支付清理費(fèi)用 ，已清理完畢。 106 要求： 計(jì)算該設(shè)備的入賬價值。 該設(shè)備于 2022年 6月 29日竣工，驗(yàn)收交付使用。 要求：根據(jù)上述資料 ， 進(jìn)行相關(guān)處理 。 2022年 12月 31日 ， 該機(jī)器設(shè)備發(fā)生減值 ， 預(yù)計(jì)可收回金額為 110 000元 。其賬面價值為 90 000元，已 提折舊為 30 000元，實(shí)際收到款項(xiàng)為 50 000元已存 入銀行。 會計(jì)期末將該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤。 98 例：某公司一設(shè)備發(fā)生減值。 固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，在以后期間內(nèi)不得轉(zhuǎn) 回；并且需要調(diào)整以后期間的折舊費(fèi)。 94 企業(yè)應(yīng)在每年年末對固定資產(chǎn)的賬面價值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。 要求：根據(jù)有關(guān)資料 ， 編制會計(jì)分錄 88 第一步 將固定資產(chǎn)賬面價值核銷 借：在建工程 30 000 累計(jì)折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 89 第二步 支付機(jī)器設(shè)備支出 借：在建工程 10 000 貸：銀行存款 10 000 90 第三步 殘料計(jì)價入庫 借：原材料 800 貸：在建工程 800 91 第四步 完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬 借：固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 39 200 貸：在建工程 39 200 92 六、 固定資產(chǎn)減值核算 固定資產(chǎn)減值 —— 固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值。 83 后續(xù)支出的費(fèi)用化 固定資產(chǎn)的日常修理支出（實(shí)際發(fā)生時）： 借：管理費(fèi)用 等 貸：銀行存款 等 84 后續(xù)支出的資本化－以改擴(kuò)建為例 （ 1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出： 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 85 （ 2）改擴(kuò)建支出 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 3）殘值回收 借：原材料等 貸：在建工程 （ 4）完工后 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 86 例題 費(fèi)用化 某企業(yè)對辦公樓進(jìn)行日常維修，維修過程中領(lǐng)用原材料一批，價值為 50 000元，為購買該批原材料支付的增值稅額為 8 500元，應(yīng)支付維修人員薪酬為 21 000元。 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)原則與初始固定資產(chǎn)的確認(rèn)原則相同。 ? 要求：根據(jù)上述資料 ， 編制會計(jì)分錄 。 第一步 注銷毀損固定資產(chǎn)的原價和已提折舊額 借：累計(jì)折舊 30 000 固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 第二步 用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 第三步 殘料入庫，確定應(yīng)由責(zé)任者賠償?shù)膿p失 借：原材料 2 000 其他應(yīng)收款 2500 貸：固定資產(chǎn)清理 4500 第四步 結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)凈損失 借：營業(yè)外支出 — 處理非流動資產(chǎn)損失 16300 貸：固定資產(chǎn)清理 16300 76 評估價值或協(xié)議價值等于賬面凈值時， 借：長期股權(quán)投資 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （二）對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) —— 長期股權(quán)投資 77 評估價值或協(xié)議價值大于賬面凈值時 借：長期股權(quán)投資 4 500 累計(jì)折舊 1 000 貸：固定資產(chǎn) 5 000 營業(yè)外收入 500 評估價值或協(xié)議價值小于賬面凈值時， 借：長期股權(quán)投資 3 000 累計(jì)折舊 1 000 營業(yè)外支出 1 000 貸：固定資產(chǎn) 5 000 78 （三）對外捐贈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 等（清理支出） 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 79 （四）盤虧固定資產(chǎn) —— 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 經(jīng)批準(zhǔn)： 借：營業(yè)外支出 /其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 80 例題 ? 長江公司盤虧機(jī)器設(shè)備 1臺 ， 原價為 10 000元 ，已提折舊額為 2 000元 ， 凈值為 8 000元 。 該機(jī)器設(shè)備原價為 50 000元 ， 已提折舊額為 30 000元；在清理過程中 ， 用現(xiàn)金支付清理費(fèi) 800元 ， 殘料入庫計(jì)價 2 000元；應(yīng)由有關(guān)責(zé)任者賠償 2 500元 。 ? 要求：根據(jù)有關(guān)資料 ， 編制會計(jì)分錄 。 該企業(yè)已收取轉(zhuǎn)賬支票 ，存入銀行 。 即出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、對外投資、盤虧等。 ? 要求做出其計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。 研發(fā)部門使用設(shè)備本月折舊 20 000元。 63 總結(jié)：固定資產(chǎn)各種折舊計(jì)算方法比較 折舊方法 計(jì)提折舊基礎(chǔ) 各年折舊率 各年折舊額 平均年限法 應(yīng)提折舊總額 不變 不變 工作量法 單位工作量折舊額 — 隨工作量變化 雙倍余額遞減法 年初凈值 不變（不含后兩年） 遞減 年數(shù)總和法 應(yīng)提折舊總額 遞減 遞減 64 建議課外了解： 余額遞減法 加速成本回收制（美國聯(lián)邦政府所得稅申報時唯一被認(rèn)可的加速折舊法） 65 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 按照規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，將本月應(yīng)分?jǐn)偟恼叟f計(jì)入當(dāng)期成本或費(fèi)用。 ◆ 可以推遲納稅。 ◆ 后期固定資產(chǎn)使用成本高。 年數(shù)總和法舉例： 60 各年折舊計(jì)算表 （年數(shù)總和法） 單位：元 應(yīng)提折舊總額＝ 50 000－ 2 000＝ 48 000（元） 年數(shù)總和 =5 （ 5＋ 1） 247。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 。 56 各年折舊計(jì)算表 （雙倍余額遞減法） 單位：元