固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的取得與核算(參考版)
2025-01-19 22:20本頁面
【正文】 部分殘料出售，收入現(xiàn)金 900元，剩下殘料作原材料入庫，作價 13 100元。 原價 300 000元，已計(jì)提折舊246 800，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 30 000元。 ? 解答： 借：長期股權(quán)投資 —— 茂發(fā)工廠 230 000 累計(jì)折舊 240 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 固定資產(chǎn)清理賬戶 ? 本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。試做 2021年 8月31日、 9月 25日、 9月 30日分錄。 ? （ 2）假設(shè)維修費(fèi)用從 2021年 7月份開始預(yù)提，每月預(yù)提 400元。 ? （ 1）假設(shè)維修費(fèi)用從 2021年 9月份開始， 2年內(nèi)平均攤銷。 9月 25日結(jié)算時大修理實(shí)際領(lǐng)用維修材料 2021元，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅 340元。 ? 待攤：借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料等 借：制造費(fèi)用等 貸：長期待攤費(fèi)用 注意：若攤銷期限在一年以內(nèi)，則應(yīng)計(jì)入 “ 待攤費(fèi)用 ” 。 ? 提足折舊和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再提取折舊。 ? 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊的固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 ?公式： 年折舊率 = 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原 預(yù)計(jì)凈殘值） 年折舊率 ?例題： Page 224 ?課堂習(xí)題 固定資產(chǎn)尚可使用年限 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理 ?賬戶： 累計(jì)折舊 ?注意： ?當(dāng)月增加或減少的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提或不再計(jì)提折舊。 ?不考慮凈殘值 ?折舊年限最后兩年，將期初固定資產(chǎn)賬面余額扣除凈殘值后，平均攤銷。 要求： 1. 按平均年限法計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提折舊額 2. 假設(shè)本年共使用此固定資產(chǎn) 5 000個工時，按平均工作量法計(jì)算本年度應(yīng)提折舊 3. 按雙倍余額遞減法計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提折舊額 4. 按年數(shù)總和法計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提折舊額 5. 假設(shè)固定資產(chǎn)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，已使用到第三年，試編制固定資產(chǎn)當(dāng)年（當(dāng)月）提取折舊的會計(jì)分錄。 12 1預(yù)計(jì)凈殘值率 100% 預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)折舊方法 課堂習(xí)題 ? 某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價為 213 000，預(yù)計(jì)凈殘值3000元。 ?計(jì)算公式 例題 Page 221 課堂練習(xí) 某類固定資產(chǎn)分類折舊率 = ∑該類固定資產(chǎn)年折舊額 100% ∑該類固定資產(chǎn)原價 ?分類折舊與綜合折舊 平均年限法計(jì)算公式 ?公式： ? 年折舊率 = ? 月折舊率 =年折舊率 247。 ?平均年限法 ?工作量法 ?加速折舊法： 固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)，前期多提折舊，后期少提折舊，從而使固定資產(chǎn)的成本加速得到補(bǔ)償。 ? 為避免人為地延長或縮短固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限，財(cái)務(wù)制度對各類固定資產(chǎn)的使用年限一般都做了具體規(guī)定。 ? 預(yù)計(jì)凈殘值：預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢時殘值收入減去清理費(fèi)用后的凈額。包括有形損耗和無形損耗。 ? 要求：按以上內(nèi)容分別做會計(jì)分錄。該固定資產(chǎn)公允價值為 18萬。假設(shè)交易換出資產(chǎn)的情況如下： ? 換出庫存商品，原賬面金額為 80 000，已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為 3 000，增值稅銷項(xiàng)稅額為 13 600，公允價值為 100 000，公允價值等于計(jì)稅價值。 （ 第四章公式：幻燈片 79~80） ? 以上分錄是原則性的指導(dǎo)，涉及具體資產(chǎn)時應(yīng)注意其核算、科目的復(fù)雜性。 ? （ 3）融資租入固定資產(chǎn)占企業(yè)全部資產(chǎn)價值 ≤30%時，可直接按 “ 最低租賃付款額 ” 核算固定資產(chǎn)入賬價值以及長期應(yīng)付款，從而不開設(shè) “ 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ” 賬戶。 ? 由于尚未支付確認(rèn)，且受益期持續(xù)整個租賃期，故開設(shè) “ 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ” 進(jìn)行核算，并在受益期內(nèi)進(jìn)行攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 解：最低租賃付款額現(xiàn)值=3*PA(,10)=3*= 〉 20萬 ? 借：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 20萬 未確認(rèn)融資費(fèi)用 10萬 貸：長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃費(fèi) 30萬 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 1萬 ? 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 說明 未確認(rèn)融資費(fèi)用例題說明 ? （ 1）融資租入固定資產(chǎn)實(shí)際上類似于：以利息為代價分期付款來購買固定資產(chǎn)。（利率為 5%）。 原賬面價值與最低租賃付款額之間的差額 攤銷 未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用的攤余價值 未確認(rèn)融資費(fèi)用 例題 未確認(rèn)融資費(fèi)用例題 * ? 某企業(yè)以融資租入方式租賃一臺機(jī)器設(shè)備。 ? 租賃開始日資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者，計(jì)入 “ 固定資產(chǎn) ” ，最低租賃付款額計(jì)入 “ 長期應(yīng)付款 ” ，其差額計(jì)入本科目。 解答 1. 借：工程物資 351 000 貸：銀行存款 351 000 2. 借：在建工程 —— 廠房 291 700 貸：工程物資 280 000 原材料 10 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700 3. 借：在建工程 —— 廠房 40 000 貸：應(yīng)付工資 40 000 4. 借：在建工程 —— 廠房 20 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 20 000 現(xiàn)金 500 5. 借：固定資產(chǎn) 352 200 貸：在建工程 —— 廠房 3
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