07固定資產(chǎn)(參考版)
2025-08-07 07:58本頁面
【正文】 ? 盤盈時： 借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 60 000 ? 處理時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 60 000 貸：以前年度損益調(diào)整 60 000 例 9 2022/8/21 72 二、盤虧的固定資產(chǎn) ? 發(fā)現(xiàn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) ? 處理時： 借：營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 三、 固定資產(chǎn)清查 2022/8/21 73 某企業(yè)年終盤點，盤虧設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原價為 10 000元，已提折舊 5 000元，已提減值準(zhǔn)備 1 000元。 ? 如清查的各種財產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計報告時，先按有關(guān)規(guī)定進行會計處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。 借：在建工程減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 — 計提的在建工程減值準(zhǔn)備 2022/8/21 69 三、 固定資產(chǎn)清查 ? 對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年實地盤點一次。 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 — 計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、固定資產(chǎn)的期末計價 2022/8/21 67 (一 )賬戶設(shè)置 在建工程減值準(zhǔn)備 反映已計提的減值準(zhǔn)備 反映在建工程減值準(zhǔn)備的提取 的轉(zhuǎn)回數(shù) 反映企業(yè)已提取的在建工 程減值準(zhǔn)備。 ? 注銷設(shè)備的原值和提取的累計折舊： 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 累計折舊 80 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 ? 用銀行存款支付清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：銀行存款 2 000 ? 收到變價收入存入銀行時： 借：銀行存款 100 000 貸：固定資產(chǎn)清理 100 000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈損失時： 借：營業(yè)外支出 22 000 貸：固定資產(chǎn)清理 22 000 2022/8/21 62 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 累計折舊 銀行存款 應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 銀行存款 原材料 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 ① ② ③ ⑥ ④ ① ④ ⑤ ⑥ 2022/8/21 63 圖示說明：① 轉(zhuǎn)入清理 ②支付清理費 ③計算交納的營業(yè)稅 ④變價收入 ⑤保險賠償 ⑥清理凈損失 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 2022/8/21 64 第六節(jié) 固定資產(chǎn)的期末計價和固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)的期末計價 在建工程減值準(zhǔn)備的核算 固定資產(chǎn)清查 2022/8/21 65 （ 一 ）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 反映已計提減值準(zhǔn)備的 反映固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的 固定資產(chǎn)價值的恢復(fù)數(shù) 提取 反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 ，計入 “ 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 ” 賬戶。 2022/8/21 60 ? 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，計入 “ 營業(yè)外收入 ” 。 ◆ 保險賠償?shù)奶幚怼? ◆ 確認(rèn)發(fā)生的清理費用。 二、后續(xù)支出的會計處理 2022/8/21 56 第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置 固定資產(chǎn)處置的方式 賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)處置的核算程序 固定資產(chǎn)處置的核算 2022/8/21 57 一、固定資產(chǎn)處置的方式 2022/8/21 58 二、賬戶設(shè)置 ? “固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的 “ 固定資產(chǎn)裝修 ” 明細賬戶仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。 ◆ 如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則企業(yè)應(yīng)按上述原則進行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計入固定資產(chǎn)價值或計入當(dāng)期費用。 其基本會計分錄如下： 借：管理費用 （生產(chǎn)車間和行政管理部門固定資產(chǎn)修理費）、銷售費用、研發(fā)支出、其他業(yè)務(wù)成本等 貸：銀行存款等 2022/8/21 53 （三）特殊處理 ◆ 固定資產(chǎn) 修理費用 ，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用。不考慮其他相關(guān)稅費。如果這項支出增強了固定資產(chǎn)獲取未來經(jīng)濟利益的能力，提高了固定資產(chǎn)的性能，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，即使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將該后續(xù)支出計入 固定資產(chǎn)的賬面價值 ；否則，應(yīng)將這些后續(xù)支出予以 費用化 ，計入發(fā)生 當(dāng)期的損益 。 ? （三）要求：根據(jù)資料計算折舊額 2022/8/21 46 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 后續(xù)支出的處理原則 后續(xù)支出的會計處理 2022/8/21 47 一、后續(xù)支出的處理原則 ? 與固
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