20xx年會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)第七章(參考版)
2025-08-07 08:02本頁面
【正文】 A．管理費(fèi)用 B．所得稅費(fèi)用 C．本年利潤 D．長期待攤費(fèi)用 【答案】ABC 【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無余額；本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入留存收益，年末無余額；長期待攤費(fèi)用不是損益類賬戶，而是資產(chǎn)類賬戶，年末可能會有余額。其賬務(wù)處理圖示如下：【例題7如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。 會計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“主營業(yè)務(wù)成本”：“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。 第三節(jié) 本年利潤 一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法 會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。判斷題】本期所得稅費(fèi)用一定等于本期應(yīng)交所得稅。A．130 B．171．6C．155 D．520 【答案】A 【解析】2012年企業(yè)的所得稅費(fèi)用=(600—50+70—100)25％=130(萬元)。 【例題5結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無余額。 企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅 當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅 遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額遞延所得稅負(fù)債期初余額）(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額) 企業(yè)應(yīng)通過“所礙稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅
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