有關(guān)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報告(參考版)
2025-08-07 01:29本頁面
【正文】 三是有效整合利用稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部的服務(wù)資源，通過集約服務(wù)與分類服務(wù)、專門服務(wù)和社會服務(wù)、全面服務(wù)與個性服務(wù)相結(jié)合，積極打造融管理與服務(wù)于一體的全方位中小企業(yè)稅收服務(wù)體系，為中小企業(yè)提供經(jīng)營管理、稅收咨詢、會計指導(dǎo)等服務(wù)，更好滿足中小企業(yè)涉稅服務(wù)需求。二是降低中小企業(yè)的納稅費用。一是簡化中小企業(yè)納稅申報程序和繳稅程序，延長納稅期限。三是推行政務(wù)公開，增強執(zhí)法透明度，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的相關(guān)成本和損失。二是進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，減少稅收執(zhí)法彈性空間。因此，筆者建議通過加強稅收征管體系建設(shè)，以提高執(zhí)法效能和優(yōu)化稅收服務(wù)等措施來減輕中小企業(yè)的遵從成本：1）深入推進依法治稅，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。三）加強稅收征管體系建設(shè)，降低中小企業(yè)遵從成本 稅收征管滯后于稅收政策改革是轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家的通弊MartinezVazquez and McNab，2003）,其根源在于稅收政策的多變以及改革所涉及部門間的協(xié)調(diào)不暢，往往使得稅收監(jiān)管復(fù)雜化、不穩(wěn)定且難以執(zhí)行。8）消除重復(fù)征稅。7）創(chuàng)業(yè)投資減免優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》以30萬元為界限確定應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)，可考慮在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上對小型微利企業(yè)進一步區(qū)別對待。除非高能耗、高污染，中小企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案可以進行加速折舊, 但其當(dāng)年新增折舊的50%必須用于設(shè)備再投資。對于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，可允許按一定比例稅前列支。中小企業(yè)技改工程更新設(shè)備，建議按購進額10%給予企業(yè)所得稅抵免。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資，建議對再投資部分繳納的稅款給予退還，鼓勵企業(yè)再投資。8年，同時增加前轉(zhuǎn)優(yōu)惠，可以前轉(zhuǎn)2年。從企業(yè)所得稅來說，主要針對中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、投資風(fēng)險大的情況，制定專門的稅收政策加以鼓勵：1）虧損結(jié)轉(zhuǎn)。例如，將銷售貨物的月銷售額調(diào)高至3000元～8000元，銷售勞務(wù)的月銷售額調(diào)整為2000元～5000元，按次納稅調(diào)高到次日）銷售額200元～300元。2）進一步降低小規(guī)模納稅人的征收率，目前商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%～15%，按法定稅率17%征稅，%～%，因此，可考慮將其征收率調(diào)低為2%。從增值稅來說，應(yīng)進一步調(diào)整和完善增值稅政策：1）取消增值稅一般納稅人以應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定規(guī)定，改之以財務(wù)會計核算是否健全為主，以應(yīng)稅銷售額是否達(dá)標(biāo)為輔的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策手段的運用可通過兩條渠道實現(xiàn)，一是采用在稅法中直接作出統(tǒng)一規(guī)定的方式；二是在稅法中作出授權(quán)地方政府具體規(guī)定的方式。稅收政策手段應(yīng)采用多種形式以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營水平不同的特點。稅收政策應(yīng)起到引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專、小而精、小而優(yōu)”的方向發(fā)展，突出生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的作用；應(yīng)能體現(xiàn)鼓勵企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)；應(yīng)能體現(xiàn)促進勞動開發(fā)型和技術(shù)開發(fā)型中小企業(yè)的發(fā)展，以解決就業(yè)壓力和引導(dǎo)中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新；應(yīng)能體現(xiàn)有利于專業(yè)化分工協(xié)作原則，構(gòu)造社會化分工、大中小匹配、專業(yè)化互補的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的整體素質(zhì)和綜合競爭能力。研究制定和完善《中小企業(yè)促進法》、《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》的相關(guān)配套政策和措施，盡快界定中小企業(yè)認(rèn)定范圍，并對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照平等競爭、稅負(fù)從輕、促進發(fā)展的原則，從稅收政策目標(biāo)、稅收政策手段、稅收政策措施等方面構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系框架。另一方面是間接稅的“減”，可以優(yōu)先考慮對生活需要密切相關(guān)的商品和勞務(wù)減稅，主要是從增值稅、營業(yè)稅調(diào)整的角度對中小企業(yè)進行扶持，例如：對吸納員工在一定人數(shù)以上或當(dāng)年人均工資增長在一定幅度以上的勞動密集型中小企業(yè)給予較低的增值稅稅率；降低營業(yè)稅中交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率，以幫助中小企業(yè)繼續(xù)發(fā)揮擴大就業(yè)和拉動內(nèi)需中的重要作用。在我國稅制中的地位應(yīng)當(dāng)?shù)靡蕴嵘挽柟?。我們?yīng)該看到，這幾年我國稅收的超常增長，其主體就是增值稅的超常增長，隨著我國貧富差距擴大的趨勢日益嚴(yán)重，社會
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