【正文】 ）4．符合性測試是否發(fā)現(xiàn)重大缺陷？5．對(duì)于重大內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否與被審計(jì)單位進(jìn)行必要的溝通？6．對(duì)于存在重大內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出必要調(diào)整，擴(kuò)大相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測試程序予以證實(shí)？7．是否將內(nèi)部控制測試的結(jié)果在實(shí)質(zhì)性測試中加以運(yùn)用？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 審計(jì)程序表檢查底稿檢查項(xiàng)目：審計(jì)程序表 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否使用審計(jì)程序表？2．審計(jì)程序表是否標(biāo)明相關(guān)審計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，以及具體審計(jì)程序（步驟）？3．審計(jì)程序表是否由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，并經(jīng)部門經(jīng)理和／或合伙人（主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師）復(fù)核？4．使用通用審計(jì)程序表時(shí)，是否結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況對(duì)程序進(jìn)行必要的增刪？5．審計(jì)程序表是否注明底稿索引、執(zhí)行人及日期？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 審計(jì)差異匯總表檢查底稿檢查項(xiàng)目：審計(jì)差異匯總表 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否使用審計(jì)差異匯總表？2．審計(jì)差異匯總表是否包括以下三類：（1）調(diào)整分錄（2）重分類分錄（3）未調(diào)整不符事項(xiàng)3．對(duì)于各項(xiàng)審計(jì)差異，是否標(biāo)明調(diào)整原因、會(huì)計(jì)科目（報(bào)表項(xiàng)目）及其借貸方向和金額？4．審計(jì)差異匯總表中的調(diào)整分錄序號(hào)、內(nèi)容是否與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿一致？是否存在前者已修改，后者尚未修改的情況？5．審計(jì)差異匯總表是否與會(huì)計(jì)科目審定表、試算平衡表（或?qū)徲?jì)差異調(diào)整過錄表）交叉索引并勾稽一致？6．審計(jì)差異匯總表是否經(jīng)過復(fù)核人簽字？7．審計(jì)差異匯總表中的調(diào)整事項(xiàng)是否與被審計(jì)單位溝通？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 試算平衡表檢查底稿檢查項(xiàng)目：試算平衡表 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否使用試算平衡表？如果采用手工操作，且調(diào)整分錄、重分類分錄筆數(shù)較多，是否同時(shí)使用“審計(jì)差異調(diào)整過錄表”？2．試算平衡表金額是否與審定前后報(bào)表勾稽并交叉索引？3．試算平衡表金額是否與調(diào)整分錄、重分類分錄匯總表勾稽并交叉索引？4．試算平衡表是否經(jīng)過復(fù)核人簽字？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 永久性檔案檢查底稿檢查項(xiàng)目：永久性檔案 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否設(shè)置永久性檔案？2．被審計(jì)單位基本情況表（或歷年業(yè)務(wù)登記表）的內(nèi)容是否完整？3．是否在永久性檔案中保存了歷年對(duì)該被審計(jì)單位出具的所有審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告和其他各類業(yè)務(wù)報(bào)告？4．如出具過管理建議書的，是否將管理建議書也歸入永久性檔案？5．大型企業(yè)是否附有被審計(jì)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖、管理人員結(jié)構(gòu)圖以及會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖（或者內(nèi)部管理系統(tǒng)流程圖）、會(huì)計(jì)人員分工表？6．需編制合并報(bào)表的被審計(jì)單位是否附有投資結(jié)構(gòu)圖和關(guān)聯(lián)方企業(yè)結(jié)構(gòu)圖？7．是否附有被審計(jì)單位的相關(guān)法律文書？具體應(yīng)包括：（1）設(shè)立批文（2）公司章程（3）合營協(xié)議或合同（4）工商營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書（5）稅務(wù)、外匯登記及財(cái)政、稅務(wù)文件（6）驗(yàn)資報(bào)告書和產(chǎn)權(quán)證明材料（7）有關(guān)投資、租賃、借款、購銷和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的長期合同及出資證明（8）董事會(huì)及股東（大）會(huì)會(huì)議紀(jì)要或其摘錄（9）內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)目錄二、檢查說明 檢查人員 檢查日期  會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目檢查工作底稿資產(chǎn)類負(fù)債類檢查否檢查底稿檢查否檢查底稿貨幣資金| |短期借款| | 現(xiàn)金| |應(yīng)付票據(jù)| | 銀行存款| |應(yīng)付賬款| | 其他貨幣資金| |預(yù)收賬款短期投資| |應(yīng)付工資| | 短期投資| |應(yīng)付福利費(fèi)| | 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備| |應(yīng)付股利| |應(yīng)收票據(jù)| |應(yīng)交稅金| |應(yīng)收股利| |其他應(yīng)交款| |應(yīng)收利息| |其他應(yīng)付款| |應(yīng)收賬款| |預(yù)提費(fèi)用| |其他應(yīng)收款| |預(yù)計(jì)負(fù)債| |壞賬準(zhǔn)備| |待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值| |預(yù)付賬款| |長期借款| |應(yīng)收補(bǔ)貼款| |應(yīng)付債券存貨| |長期應(yīng)付款| | 存貨監(jiān)盤| |專項(xiàng)應(yīng)付款| | 存貨| |遞延稅款| | 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所有者權(quán)益類| |待攤費(fèi)用檢查否檢查底稿| |股本（實(shí)收資本）| |長期股權(quán)投資| |資本公積| |長期債權(quán)投資| |盈余公積| |長期投資減值準(zhǔn)備| |未分配利潤| |固定資產(chǎn)損益類| |累計(jì)折舊檢查否檢查底稿| |固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備| |主營業(yè)務(wù)收入在建工程| |主營業(yè)務(wù)成本| | 在建工程| |主營業(yè)務(wù)稅金及附加| | 在建工程減值準(zhǔn)備| |其他業(yè)務(wù)利潤| |固定資產(chǎn)清理| |營業(yè)費(fèi)用無形資產(chǎn)| |管理費(fèi)用| | 無形資產(chǎn)| |財(cái)務(wù)費(fèi)用| | 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備| |投資收益| |長期待攤費(fèi)用| |補(bǔ)貼收入| |待處理財(cái)產(chǎn)損溢| |營業(yè)外收入| |營業(yè)外支出| |所得稅| |以前年度損益調(diào)整貨幣資金檢查底稿檢查項(xiàng)目：貨幣資金——現(xiàn)金 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否核對(duì)現(xiàn)金日記賬期末余額與總賬數(shù)？2．是否監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”？ 3．是否將庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，是否要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，是否要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限取得批準(zhǔn)后作出調(diào)整？4．在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，是否調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額？5．若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，是否在盤點(diǎn)表中注明，并作必要的調(diào)整？6．未進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的金額較小客戶，是否編制“現(xiàn)金證明書”？ 7．是否抽取大額現(xiàn)金收支原始憑證進(jìn)行測試，檢查內(nèi)容是否完整性，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況？8．是否抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行截止測試，如有跨期收支事項(xiàng)是否作適當(dāng)調(diào)整？9．對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，是否檢查折算匯率的正確性？10．是否驗(yàn)明現(xiàn)金披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 貨幣資金檢查底稿檢查項(xiàng)目：貨幣資金——銀行存款 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否獲取或編制銀行存款明細(xì)表，并與總賬和銀行存款日記賬核對(duì)？2．是否獲取銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與日記賬核對(duì)？是否查明銀行存款余額差異原因，作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整？3．是否檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，并對(duì)應(yīng)于/不應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的重大事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整？4．是否抽查對(duì)賬單，將其與銀行日記賬核對(duì)，確定是否存在未入賬的情況？5．是否對(duì)銀行存款賬戶發(fā)函詢證？6．是否查明大額定期存款或限定用途存款的實(shí)際情況？7．是否關(guān)注各銀行存款賬戶余額的可收回性？在有確鑿證據(jù)表明存款已經(jīng)部分或全部不能收回的情況下，是否提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整？8．是否抽取大額或有疑問的銀行存款收支原始憑證進(jìn)行測試，檢查內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況？9．是否對(duì)非記賬本位幣的銀行存款進(jìn)行檢查以確定折算匯率的正確性？10．是否結(jié)合上年工作底稿復(fù)核銀行存款賬戶的完整性？11．是否抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證進(jìn)行截止測試？12．是否列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款？13．是否驗(yàn)明銀行存款披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 貨幣資金檢查底稿檢查項(xiàng)目：貨幣資金——其他貨幣資金 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)？2．是否對(duì)外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等帳戶的期末余額實(shí)施函證？3．是否獲取存出投資款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表，并與明細(xì)賬核對(duì)以確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性？4．是否對(duì)非記賬本位幣的其他貨幣資金進(jìn)行檢查以確定折算匯率的正確性？ 5．是否對(duì)期末余額中長時(shí)間未結(jié)清的款項(xiàng)進(jìn)行檢查？6．是否對(duì)大額或有疑問的原始憑證進(jìn)行抽查，以確定內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況？7．是否對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額收支憑證進(jìn)行截止測試，并對(duì)跨期收支事項(xiàng)作適當(dāng)調(diào)整？8．是否列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的其他貨幣資金？9．是否對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行分析性測試以確定其安全性？10．是否驗(yàn)明其他貨幣資金披露的恰當(dāng)性？二、檢查說明 檢查人員 檢查日期 短期投資檢查底稿檢查項(xiàng)目：短期投資 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1．是否編制短期投資明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)？2．是否獲取股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，并發(fā)函詢證？3．是否獲取期貨賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，并發(fā)函詢證？4．是否監(jiān)盤庫存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，并查明差異原因進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整？5．是否查閱在外保管的有價(jià)證券的證明文件，并實(shí)施必要的函證？6．是否抽查短期投資變動(dòng)項(xiàng)目的記賬憑證，確定其原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確？7．是否復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算的準(zhǔn)確性，并與投資收益項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)？8．是否復(fù)核短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資的會(huì)計(jì)處理的正確性？9．是否檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，如有，是否進(jìn)行說明和調(diào)整？10．是否將股票、債券、基金和期貨等短期投