商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的防范及控制(參考版)
2024-08-10 00:38本頁面
【正文】 面對即將全面開放的金融市場，面對即將與國際接軌的現(xiàn)實壓力，我們更加應(yīng)該重視經(jīng)營風(fēng)險的防范與控制，形成現(xiàn)代銀行的管理經(jīng)營框架，為我國商業(yè)銀行參與市場競爭打下良好堅實的基礎(chǔ)。對于銀監(jiān)會等銀行監(jiān)管機構(gòu)來說，應(yīng)該建立對商業(yè)銀行的風(fēng)險評估系統(tǒng)，實施修訂銀行監(jiān)管法律，建立金融市場準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)，對于銀監(jiān)會的監(jiān)管，應(yīng)該涵蓋資本充足率、壞賬準(zhǔn)備金、資產(chǎn)集中性、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制、風(fēng)險暴露比率、內(nèi)部控制與關(guān)聯(lián)貸款等。其中包括資本充足率、資本結(jié)構(gòu)、貸款質(zhì)量、盈利能力和市場風(fēng)險管理技術(shù)，還應(yīng)特別注意操作風(fēng)險信用風(fēng)險的披露。（五）加強信息披露與社會監(jiān)管的作用如今，我國商業(yè)銀行已經(jīng)逐漸與國際銀行相接軌，銀監(jiān)會將按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管商業(yè)銀行，商業(yè)銀行的信息披露也應(yīng)該堅持優(yōu)先披露充分披露的原則。例如，當(dāng)一筆貸款變成有問題貸款給銀行帶來了損失，銀行的審計部門首先就要檢查貸款的審批是否符合規(guī)定的程序，如果有程序上、手續(xù)上的差錯，則哪一環(huán)節(jié)的差錯就由哪一級負(fù)責(zé)。對歷來風(fēng)險控制嚴(yán)格、尺度把握準(zhǔn)確的風(fēng)險控制人員，銀行在激勵措施上要做相應(yīng)的安排。（四）加強由體制變動而引發(fā)的獎懲機制的建設(shè)在銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，利潤增長與風(fēng)險控制同等重要，因而對風(fēng)險控制人員的獎懲也一樣重要。會計雖然具有十分重要的作用，但它卻不是萬能的，并且會計防范的實際效果，在很大程度上依賴于防范措施的可行性和有效性。最后要通過多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，防范風(fēng)險。防范風(fēng)險必須以人為本，首先是商業(yè)銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，認(rèn)識到會計工作在防范風(fēng)險中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持。第三、要運用管理會計的理論方法，切實加強分析預(yù)測工作，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，積極參與經(jīng)營決策，積極推進責(zé)任會計制度，切實按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則制訂會計政策，通過劃分責(zé)任單位，核算責(zé)任實績，考核責(zé)任結(jié)果，使責(zé)任數(shù)量化、控制具體化、管理科學(xué)化。第二、要增強會計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。進一步整頓會計工作秩序，治理三假，提高會計核算質(zhì)量，改進會計信息的傳輸方式，增強可加工性和實效性，減少機構(gòu)和職能重疊，提高服務(wù)效率。我們必須以滿足商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和防范風(fēng)險的要求出發(fā)，重新看待會計工作，在不斷健全會計反映監(jiān)督兩個基本職能的同時，運用現(xiàn)代管理會計的理論方法，對銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進行分析預(yù)測，對經(jīng)營過程實施追蹤和監(jiān)控，參與經(jīng)營決策，確實建立起經(jīng)營管理型的會計體系，以從根本上防范商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。（三）發(fā)揮商業(yè)銀行會計的監(jiān)督監(jiān)管作用 提高思想認(rèn)識，全面履行會計職能，充分發(fā)揮會計防范的作用，是防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的根本保證。但計算機的大范圍應(yīng)用尚起步階段，熟悉計算機的人不熟悉業(yè)務(wù)，熟悉業(yè)務(wù)的人不懂計算機，這在客觀上限制了計算機犯罪。即程序設(shè)計人員不能從事業(yè)務(wù)操作。對操作風(fēng)險的防范關(guān)鍵是對行為人的控制，提高行為人的業(yè)務(wù)素質(zhì)。與其他部門協(xié)調(diào)合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。內(nèi)部利率是指銀行內(nèi)部資金核算使用的利率。商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立專門的利率風(fēng)險監(jiān)管的控制部門，該部門直接對銀行董事會或行長負(fù)責(zé)，制定明確的利率風(fēng)險管理及監(jiān)控規(guī)程，劃分利率授權(quán)權(quán)限和責(zé)任。資金集中管理后各項資金的配置權(quán)集中到上級行，上級行在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強化對各種風(fēng)險的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比，防范利率和流動性風(fēng)險，同時實行謹(jǐn)慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險的能力?；鶎有械母黜椯Y金來源全額上存管理行的資金部門，基層行的各項資金運用由管理行進行統(tǒng)一配置。（二）建立嚴(yán)格有效的內(nèi)控制度 構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險管理機制。所以在我國的商業(yè)銀行中要明確指出，員工對風(fēng)險的認(rèn)識程度、員工的風(fēng)險思維是構(gòu)成銀行風(fēng)險文化的基礎(chǔ)，員工對風(fēng)險認(rèn)識所達到的認(rèn)知程度是銀行風(fēng)險管理與控制的首要反應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。對于銀行風(fēng)險文化的形成來講也是如此。在現(xiàn)今商業(yè)銀行中，風(fēng)險的管理、控制，以及經(jīng)營方向等是由銀行的管理層和風(fēng)險控制系統(tǒng)的工作人員來具體執(zhí)行和操作，但對于風(fēng)險決不只限于這兩方面的人員，任何崗位的銀行員工都要有風(fēng)險防范的意識。但銀行更應(yīng)該清楚地認(rèn)識到在風(fēng)險背后是利潤的來源，清晰的分析風(fēng)險就是明確的了解利潤產(chǎn)生的本質(zhì)。四、加強防范與控制銀行經(jīng)營風(fēng)險的設(shè)想（一）加強經(jīng)營風(fēng)險防范與控制理念 在統(tǒng)計學(xué)上，風(fēng)險和利潤是正相關(guān)關(guān)系，通常的情況是，利潤率愈高時，風(fēng)險也愈大；風(fēng)險愈低時，利潤率也愈低。雖然建立起了五級信用體制，然而其應(yīng)用還很不全面，僅憑借財務(wù)報表對其進行信用評級，缺乏權(quán)威性，財務(wù)報表可以粉飾，調(diào)查其真實信用狀況又比較困難。我國金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則，賦予企業(yè)治理當(dāng)局自行確定公允價值的選擇權(quán)，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利，進而影響到商業(yè)銀行的風(fēng)險判斷與控制。同時公允價值的全面引入要求銀行對宏觀經(jīng)濟和市場環(huán)境具有較強的預(yù)見能力，這種能力具體反映為銀行的利率風(fēng)險治理能力。但可供出售金融資產(chǎn)與持有到期投資在一定條件下的相互轉(zhuǎn)換、套期保值使得銀行賬戶與交易賬戶劃分界限模糊，加大了銀行資產(chǎn)負(fù)債治理的難度，增加了銀行的市場風(fēng)險。隨著利率、匯率市場化程度提高，銀行面臨的利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險不斷加大。公允價值將銀行會計核算與復(fù)雜的資本市場和宏觀經(jīng)濟環(huán)境緊密地聯(lián)系在一起，金融市場環(huán)境變化都將通過會計信息反映出來，對銀行利率風(fēng)險治理能力提出了更高要求。三是領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力缺乏制約，在一些基層行，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大，經(jīng)辦入懾于其權(quán)威，不敢堅持會計原則，有的經(jīng)辦人則對領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管盲目聽從，甚至投其所好。未能科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位，存在一人多崗或一手清等現(xiàn)象，如不堅持分管制度、復(fù)核崗位流于形式等。同時，會計內(nèi)控制度不完善。作為集團化經(jīng)營的商業(yè)銀行，當(dāng)前最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財會管理體制嚴(yán)重分散、基層行政核算秩序混亂，使會計部門不便發(fā)揮會計的反映監(jiān)督和管理職能，這自然也使得會計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作，在防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險中顯得無所作為。從表面上看，銀行很重視內(nèi)部控制的建設(shè)，制訂了一系列的規(guī)章
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