資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)資料(參考版)
2025-08-02 00:11本頁(yè)面
【正文】 四、資產(chǎn)負(fù)債表編制訓(xùn)練練習(xí)目標(biāo)：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制練習(xí)方式：給學(xué)生發(fā)放印制好的空白資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行編制，并進(jìn)行試算平衡?！ 。ㄋ模┛闪私馄髽I(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景。（三） 所有者權(quán)益項(xiàng)目：可以說明企業(yè)投資者對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益份額，了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力。（二） 負(fù)債項(xiàng)目：可以顯示企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的不同償還期限，了解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一）資產(chǎn)項(xiàng)目：可以了解企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源的種類及其分布。按照資產(chǎn)的定義，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的主要特征，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)不應(yīng)反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中。例如，“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，原本屬于負(fù)債類項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)貨單位的購(gòu)貨款，一般根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表的”預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，但如果企業(yè)實(shí)際銷售的商品款項(xiàng)大于實(shí)收的預(yù)收賬款，則“預(yù)收賬款”賬戶會(huì)出現(xiàn)借方余額，那么，預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)填入相應(yīng)的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，而不應(yīng)以“”填入預(yù)收賬款項(xiàng)目反映。例如，“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶若出現(xiàn)借方余額時(shí)，均應(yīng)以“”號(hào)填入報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。3）注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要注意數(shù)字符號(hào)的正確選用，若選用得當(dāng)，能準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，若選用不當(dāng)，則可能引起對(duì)財(cái)務(wù)狀況的誤解。2）資產(chǎn)價(jià)值必須按實(shí)際成本反映在會(huì)計(jì)核算中，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)不一，會(huì)計(jì)處理方法也有可供選擇的余地，但在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不管企業(yè)的會(huì)計(jì)核算采用何種方法，資產(chǎn)的價(jià)值必須按實(shí)際成本反映。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位：遠(yuǎn)東股份有限公司 2008年 12月 31日 單位:元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金4 069 2014 619 465短期借款100 000200 000交易性金融資產(chǎn)10 000210 000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)168 580368 580應(yīng)付票據(jù)425 338585 338應(yīng)收賬款444 600119 000應(yīng)付賬款105 947105 947預(yù)付賬款138 233108 233預(yù)收賬款00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬30 1003 500應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)7 370+450其他應(yīng)收款1 2002 500應(yīng)付利息00存貨5 607 8605 508 400應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款16 70016 700其他流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0750 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10 439 67410 936 178其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 685 4551 661 935可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資00長(zhǎng)期借款1 303 800854 800長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券000長(zhǎng)期股權(quán)投資402 532302 532長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1 477 5371 422 973預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程202 348202 348遞延所得稅負(fù)債00工程物資92 5000其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 303 800854 800生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)1 989 2552 516 735油氣資產(chǎn)00所得有權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)112 000205 000實(shí)收資本（或股本）10 000 00010 000 000開發(fā)支出00資本公積235 700235 700商譽(yù)00減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用90 634100 634盈余公積211 686185 430遞延所得稅資產(chǎn)00未分配利潤(rùn)380 584231 800其他非流動(dòng)資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)10 827 97010 652 930非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 377 5512 233 487資產(chǎn)總計(jì)12 817 22513 169 665負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)12 817 22513 169 665單位負(fù)責(zé)人：李東 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人:韓柳 復(fù)核：劉南 制表：何紅 3. 編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問題1）注意會(huì)計(jì)賬戶與報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系由于資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與會(huì)計(jì)賬戶的名稱并非固定的一一對(duì)應(yīng)，有的報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)某一賬戶的余額直接填列，如應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目；有的報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)賬戶余額分析計(jì)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目；有的報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)賬戶的余額合計(jì)填列，如存貨項(xiàng)目。2．編制資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)務(wù)企業(yè)2008年度的資產(chǎn)負(fù)債表中，“年初余額”欄的數(shù)字是按2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”過入（2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表略），“期末余額”欄的數(shù)字是按照資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理計(jì)算得出。根據(jù)遠(yuǎn)東股份有限公司2008年度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （可先填特殊項(xiàng)目，最后填容易的項(xiàng)目）表首：?jiǎn)挝弧⑷掌凇⒔痤~正表：詳細(xì)填列補(bǔ)充資料：4．檢驗(yàn)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益5．有關(guān)人員蓋章。2．編制各賬戶的試算平衡表，檢查賬戶的正確性，為編制資產(chǎn)負(fù)債表做準(zhǔn)備。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)方法講授、訓(xùn)練相結(jié)合教學(xué)資源教材、多媒體、網(wǎng)站、試題庫(kù)、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則主要教學(xué)過程或內(nèi)容引入：各項(xiàng)編制原理如何應(yīng)用？一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟二、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)務(wù)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用編制訓(xùn)練：發(fā)放印制好的資產(chǎn)負(fù)債表給學(xué)生，依據(jù)賬簿資料獨(dú)立完成該表的編制。若編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期初余額和“本年利潤(rùn)”賬戶的余額分析填列。（27）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)或留待以后年度彌補(bǔ)的虧損。 （26）“盈余公積”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)利潤(rùn)分配過程中所積累的法定盈余公積和任意盈余公積的金額。（25
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