【正文】 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等 )＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 )＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益 。 五、確定主表的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 1＋ 17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方 發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ － {（ 1+2） (4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 1投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 1遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 1存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 待攤費(fèi)用的減少（減：增加） ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 四、 確定補(bǔ)充資料中的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 6．投資所支付的現(xiàn)金 ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝ 固定資產(chǎn)清理 的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中 計(jì)提利息 貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。由于本項(xiàng)中 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 各項(xiàng)目是否填列正確。 第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 第二填列主表中 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 各項(xiàng)目，并確定 籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ?？偠灾?，這種方法比較靈活，可對(duì)復(fù)雜會(huì)計(jì)事項(xiàng)做針對(duì)性處理，與每月的會(huì)計(jì)分錄一一對(duì)應(yīng)，事前事后調(diào)整非常方便，每月分類時(shí)，也是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)重新審核，是一種有效的編制現(xiàn)金流量表的方法。 現(xiàn)金流量表驗(yàn)算可以通過(guò)計(jì)算貨幣資金的期初、期末差額驗(yàn)算，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量驗(yàn)算可以通過(guò)間接法驗(yàn)算。 次月，編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本月的文件另存為一個(gè)新的文件（將月份后綴修改），同時(shí)將“合計(jì)”欄中的數(shù)據(jù)拷貝到“上月累計(jì)”欄目中（粘貼時(shí)通過(guò)選擇性粘貼 —— 數(shù)值，將計(jì)算的數(shù)據(jù)拷貝成數(shù)值型數(shù)據(jù)），再 將新導(dǎo)出的數(shù)據(jù)拷貝到“原始表”中去，按上述程序編制新月份的現(xiàn)金流量表。 四、匯總編制 在表 4“現(xiàn)金流量”的“匯 總表”中輸入現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容并做適當(dāng)修改，設(shè)置成現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。 公式中“ $B$2： $B$680”為“計(jì)算表”中分類代碼的輸入?yún)^(qū)域，也就是所有會(huì)計(jì)分錄區(qū)域，可以根據(jù)會(huì)計(jì)分錄最大月份的數(shù)據(jù)輸入，或輸入極大數(shù)字均可； “代碼對(duì)照表！ $B$2： $C$8”為“代碼對(duì)照表”分類代碼的區(qū)域； “ 2”是表示對(duì)應(yīng)代碼的中文名稱所在列數(shù)； “ 0”是表示輸入的代碼必須和代碼中的數(shù)據(jù)一樣才能將漢語(yǔ)拼音縮寫(xiě)轉(zhuǎn)換成漢字內(nèi)容。計(jì)算表中的“中文名稱”欄目?jī)?nèi)容是根據(jù)輸入的代碼通過(guò) EXCEL函數(shù) VLOOKUP自動(dòng)替換形成的。 第一步：調(diào)整會(huì)計(jì)分錄 首先，將文件“現(xiàn)金流量”中“原始表”的數(shù)據(jù)全部拷貝到表 3“計(jì)算表”中，并對(duì)會(huì)計(jì)分錄做相應(yīng)調(diào)整處理：涉及貨幣資金科目的一借一貸分錄不做處理，按照分類代碼直接添加；多借多貸分錄分別調(diào)整處理或分析后添加代碼，現(xiàn)示例如下： 第二步：添加分類代碼 在文件“現(xiàn)金流量”的“計(jì)算表”中，將項(xiàng)目欄目 中“期間”改為“分類代碼”，將“憑證字號(hào)”改為“中文名稱”字樣，并按照目前的會(huì)計(jì)分錄逐筆添加現(xiàn)金流量分類代碼。一般情況下， 采用默認(rèn)軟件的標(biāo)準(zhǔn)輸出項(xiàng)目就可以滿足需要，不用再單獨(dú)設(shè)置輸出文件的項(xiàng)目。 新建一個(gè) EXCEL文件并命名為“現(xiàn)金流量”，打開(kāi)此文件并建立四個(gè)數(shù)據(jù)表（ SHEET），分別命名為“原始表”、“計(jì)算表”、“匯總表”和“代碼對(duì)照表”。本文以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為例介紹一種應(yīng)用 EXCEL編制現(xiàn)金流量表的方法。若收到的財(cái)政貼息或撥款與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接相關(guān) ，則應(yīng)列作“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”較妥。如果用公式法計(jì)算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表反映出的數(shù)有較大差異，則應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)查明原因作出處理，并在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。 使用此公式時(shí)， (1)如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率 (如出口 )、 13%低 稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這一因素的影響； (2)如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況，應(yīng)從公式中剔除 。 ※ 1借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 ※ 1收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈(zèng)） ※ 1償還債務(wù)所支付的