部門預(yù)算執(zhí)行審計簡介(參考版)
2024-08-08 06:25本頁面
【正文】 同時，在審計過程中還要采取一定的技術(shù)手段和方法，在不同環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控制度調(diào)查和測評、重要性水平確定、實質(zhì)性測試和審計風(fēng)險評估等，確保審計取得實效。 以上就是部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。（二）比較常見的問題： 這方面的大部分問題都是我們經(jīng)常反映的，也是容易引起我們關(guān)注的，比如應(yīng)收款項審計，存在行政單位將暫付款長期掛賬、行政單位未經(jīng)批準(zhǔn)自行核銷債權(quán)等；如應(yīng)付款項審計，存在虛列支出虛增“暫存款”或“其他應(yīng)付款”、通過往來科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真實等；如財政撥款結(jié)余資金審計，存在：在編制下年度支出預(yù)算時，未優(yōu)先用凈結(jié)余資金安排本部門項目支出；將以前年度基本支出結(jié)余用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)；挪用專項結(jié)余用于其他方面支出等。其他業(yè)務(wù)的收支是否符合國家有關(guān)的法律和法規(guī)的要求，應(yīng)當(dāng)納稅的非財政預(yù)算撥款收入是否及時足額納稅，有無偷、稅漏稅的問題。 九、部門其他業(yè)務(wù)情況其他業(yè)務(wù)主要包括非財政預(yù)算撥款收支、結(jié)余、預(yù)收和應(yīng)付、暫付款項等?！S意調(diào)整采購方式 將列入政府集中采購目錄的采購項目，未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門集中采購或分散采購。 部門政府采購預(yù)算編制不完整，漏編所屬單位政府采購預(yù)算或本級采購事項未編入采購預(yù)算。 （二）存在問題的形式：——采購預(yù)算、計劃編報不合規(guī)采購預(yù)算是政府部門采購決策的載體，是政府采購支出控制的源頭，也是實現(xiàn)政府采購政策目標(biāo)最為重要的管理手段。除了個別追加的情況以外，所有應(yīng)納入政府采購的采購活動，都應(yīng)編制年初采購預(yù)算，所以我們要了解采購預(yù)算的執(zhí)行情況。（一）審計的內(nèi)容包括： 部門遵循政府采購法及其他有關(guān)政府采購方面規(guī)定的情況，是否存在擅自采購列入政府采購目錄的貨物、工程或服務(wù)，規(guī)避集中采購的問題。 八、政府部門采購情況政府采購是我國財政管理體制改革的重要內(nèi)容之一，隨著改革的逐步深入，政府采購的范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，采購的對象包括商品、工程和服務(wù)等也越來越多。 ——資產(chǎn)管理不規(guī)范 未按規(guī)定管理資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。 ——違規(guī)對外擔(dān)保 國家機(jī)關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保。 ——擅自處置國有資產(chǎn) 未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷債權(quán)、對外投資。 （二）容易出現(xiàn)的問題： ——違規(guī)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn) 未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。國有資產(chǎn)的處置情況，包括部門對國有資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過批準(zhǔn)和授權(quán)；處置程序是否符合國家法律和法規(guī)的規(guī)定。這時，我們就要進(jìn)一步了解房屋的產(chǎn)權(quán)屬于誰，不能僅僅因為部門解釋就放過。核實的結(jié)果是這部分是由其下屬自收自支單位出租。七、部門國有資產(chǎn)管理情況（一）這部分內(nèi)容的審計相對單純一點，包括以下幾方面： 國有資產(chǎn)的取得情況，主要是國有資產(chǎn)取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)是否明晰，是否存在無償占用企業(yè)等其他經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的問題，資產(chǎn)的配置是否符合國家法律和法規(guī)、政策和原則的規(guī)定。 ——預(yù)算編制不完整將非稅收入納入預(yù)算管理，是規(guī)范政府收入分配秩序的一項重要舉措。 未按規(guī)定對行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒收入執(zhí)行“收支兩條線”管理。如地震局。 不按國家規(guī)定時間和期限將收取的非稅收入繳入國庫或財政專戶，或不按照規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門。捐贈收入 通過設(shè)立過度賬戶、其他銀行存款賬戶、個人儲蓄存折或現(xiàn)金存放的方式，管理所收取的非稅收入，不繳入國庫、財政專戶。未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，執(zhí)收單位自行將行政事業(yè)性收費(fèi)項目轉(zhuǎn)為或部分地轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)管理。 超出法定時限收費(fèi)。（二）比較常見的問題有：——執(zhí)收行為本身不合規(guī) 越權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立收費(fèi)、基金項目?！笆罩蓷l線”制度執(zhí)行情況，即部門征收非稅收入與部門支出脫鉤的情況，對納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時足額上繳國庫，對尚未納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時足額繳入財政專戶；部門支出是否通過部門預(yù)算進(jìn)行核定，有無使用收取的非稅收入安排相關(guān)支出，截留、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用、私分國家非稅收入等問題。（一）審計的主要內(nèi)容包括： 非稅收入征收的合法性，具體包括非稅收入項目的設(shè)立是否經(jīng)過相關(guān)部門的審查和批準(zhǔn)，罰沒是否是否具有明確的法律依據(jù)，有無亂收費(fèi)、亂罰款的情況；征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)征收的問題；征收管理情況，包括收費(fèi)許可證、專用票據(jù)的管理等；執(zhí)行收繳分離制度的情況，有無自行開設(shè)過度賬戶，而未將非稅收入直接繳入財政部門指定的賬戶等問題。 六、部門非稅收入征繳情況政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金。未經(jīng)批準(zhǔn)，將國家建設(shè)項目資金用于其他項目。 挪用項目資金，用于職工福利或其他日常開支?！窗匆?guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算項目預(yù)算的執(zhí)行情況關(guān)系到財政資金的使用效益和國有資產(chǎn)的安全完整。自行批復(fù)增加預(yù)算項目。 批復(fù)所屬單位項目預(yù)算不及時。 ——未按規(guī)定批復(fù)項目支出預(yù)算規(guī)范項目支出預(yù)算批復(fù)，對約束部門權(quán)力、規(guī)范部門預(yù)算管理行為，提高財政資金使用效益具有重要意義。 虛報基建項目或多報工程預(yù)算騙取財政資金。項目預(yù)算不細(xì)化，未將項目資金分配到具體支出項目和支出單位。（二）這個環(huán)節(jié)比較常見的問題主要有：
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