【正文】 財(cái)政政策乘數(shù)具體包括稅收乘數(shù)、政府購買支出乘數(shù)和。中性財(cái)政政策實(shí)施財(cái)政收支基本平衡或者動(dòng)態(tài)平衡財(cái)政政策。調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)中的不同功能擴(kuò)張性財(cái)政政策增加和刺激社會(huì)總需求（多花錢）。相機(jī)抉擇的財(cái)政政策主動(dòng)靈活的選擇不同類型的反經(jīng)濟(jì)周期的財(cái)政政策工具。增加財(cái)政補(bǔ)貼支出。提高投資支出水平。轉(zhuǎn)移性支出：政府補(bǔ)助支出；捐贈(zèng)支出；債務(wù)利息支出。增加短期國債、降低利率。降低稅率、增加稅收優(yōu)惠來減少稅收。擴(kuò)大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模。（2）目標(biāo)：促進(jìn)充分就業(yè)；物價(jià)基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。（2）清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。（1）完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長機(jī)制。（2）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。：完整性、對稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、法制性?？键c(diǎn)四：我國現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。（3）證券交易印花稅：中央97%，地方3%。（1）增值稅：中央75%；地方25%。地方固定收入房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入。地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。中央財(cái)政與地方財(cái)政之間、地方上級財(cái)政與下級財(cái)政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)。即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。：恰當(dāng)原則、集權(quán)原則、效率原則、收益與負(fù)擔(dān)對等原則。：技術(shù)原則、效率原則、區(qū)域原則和受益原則。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。（1）廣義的財(cái)政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。實(shí)行政府采購制度政府采購運(yùn)行機(jī)制實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合，以集中為主，分散為輔；公開招標(biāo)與非公開招標(biāo)相結(jié)合；委托采購與自行采購相結(jié)合。所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財(cái)政專戶。預(yù)算執(zhí)行制度（是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)）建立國庫集中收付制度（1）建立國庫單一賬戶體系。②項(xiàng)目預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序。部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。是以部門為預(yù)算主體的綜合預(yù)算。政府預(yù)算制度是財(cái)政制度的核心，一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定。，但一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算及國有資本經(jīng)營預(yù)算可補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)金。2013年正式提交全國人大。，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算提交全國人大審查批準(zhǔn)。國有資本經(jīng)營預(yù)算，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算、收費(fèi)以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。預(yù)算體系具體內(nèi)容一般公共預(yù)算，以社會(huì)管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國家安全等方面的收支預(yù)算?？键c(diǎn)五：我國政府預(yù)算體系的內(nèi)容我國完整的政府預(yù)算系包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算。具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案、本級預(yù)算調(diào)整方案、本級決算草案；向本級人民代表大會(huì)作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級總預(yù)算執(zhí)行；決定本級政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用；監(jiān)督本級各部門和下一級人民政府的預(yù)算執(zhí)行；改變和撤銷本級各部門和下一級人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不恰當(dāng)?shù)臎Q定和命令。各級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)全國人大常委會(huì)有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算等。規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算核心是使用成本效益和成本有效性分析。按預(yù)算收支平衡狀況分類平衡預(yù)算差額預(yù)算按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類投入預(yù)算用來控制各項(xiàng)支出用途和金額的預(yù)算。多年預(yù)算預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。零基預(yù)算不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)。按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法增量（基數(shù)）預(yù)算預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。①經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對象；②資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對象。但沒有區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于政府對復(fù)雜的財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行深入分析、管理和監(jiān)督。（1）歷年制：如中國（2）跨年制：如美國、英國、日本。這是政府必須對納稅人負(fù)責(zé)的理念的重要體現(xiàn)。可靠性原則也稱為“謹(jǐn)慎性”原則，支出預(yù)算安排要真實(shí)、可靠，既不能不切實(shí)際的把支出盤子打得很大，無法完成，也不能留下硬缺口，將執(zhí)行中一定要發(fā)生的支出不列入預(yù)算，人為縮小支出規(guī)模?？键c(diǎn)二：政府預(yù)算原則原則具體內(nèi)容完整性原則所有法律準(zhǔn)許的政府財(cái)政活動(dòng)，都要在預(yù)算中清楚的列出，不應(yīng)另設(shè)其他財(cái)政收支賬目；政府所有的財(cái)政活動(dòng)都不能脫離預(yù)算管理，非政府交易活動(dòng)必須排除在外。從本質(zhì)上看政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)，政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個(gè)重要的法律性文件（屬于年度立法）。（2）政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。從政治方面看政府預(yù)算是重大的政治行為。從內(nèi)容上看政府預(yù)算是政府對財(cái)政收支的計(jì)劃安排。第十四章 政府預(yù)算考點(diǎn)一：政府預(yù)算的概念政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。地方債規(guī)模實(shí)行限額管理，地方政府舉債只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。二、加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的主要措施。或有負(fù)債政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的負(fù)債政府提供擔(dān)保，當(dāng)某個(gè)被擔(dān)保人無力償還時(shí)，政府需要承擔(dān)連帶責(zé)任的債務(wù)?？键c(diǎn)十三：加強(qiáng)政府性債務(wù)管理一、政府性債務(wù)的類型政府負(fù)有償還責(zé)任的負(fù)債需由財(cái)政資金償還的債務(wù)政府或有負(fù)債由某一或有事項(xiàng)印發(fā)的債務(wù)，這種債務(wù)會(huì)不會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，要看或有事項(xiàng)是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否最終要由政府來承擔(dān)。③期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式。在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為：①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。（1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。三、國債市場制度國債市場的功能：實(shí)現(xiàn)國債的發(fā)型和償還、調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行。、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。李嘉圖認(rèn)為發(fā)行國債會(huì)助長政府的浪費(fèi)心理，認(rèn)為國債是有害的，反對發(fā)行國債。（4）國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間。（2）反映了一個(gè)國家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實(shí)現(xiàn)。（4）國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。：國債相對規(guī)模具體內(nèi)容國債負(fù)擔(dān)率（1）又稱國民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國債累計(jì)余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。代際負(fù)擔(dān)如果國債資金運(yùn)用不善，或者僅用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)十：國債的負(fù)擔(dān)與限度一、國債負(fù)擔(dān)國債負(fù)擔(dān)具體內(nèi)容認(rèn)購者負(fù)擔(dān)國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力債務(wù)人負(fù)擔(dān)政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行?；I集建設(shè)資金調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率（1）國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。國債功能具體內(nèi)容彌補(bǔ)財(cái)政赤字（1）財(cái)政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補(bǔ)。商品的競爭程度（1）競爭程度大，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系（1）與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；（2）通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素影響因素具體影響應(yīng)稅商品供給與需求的彈性（關(guān)鍵因素）（1）需求彈性較大，供給彈性較小，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁；（2）需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁。稅收資本化也稱“資本還原”生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?？键c(diǎn)七：拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線稅收收入0 100%稅率考點(diǎn)八：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式具體含義前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述，該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。②地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）。按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分。按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，如增值稅、營業(yè)稅。：包括資源稅和土地使用稅。：包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤在總公司匯總納稅。納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。稅目代表征稅的廣度。課稅對象即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物?？键c(diǎn)五：稅制要素稅制要素重點(diǎn)內(nèi)容納稅人【注】納稅人和負(fù)稅人可能一致也可能不一致。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。考點(diǎn)三：財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。中口徑公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。不包括政府債務(wù)收入、社會(huì)繳款。考點(diǎn)二：衡量財(cái)政收入的不同口徑口徑類型財(cái)政收入內(nèi)容最小口徑稅收收入。第十三章 財(cái)政收入考點(diǎn)一：政府收入的分類國際貨幣基金組織稅收；社會(huì)繳款；贈(zèng)與收入；其他收入。可比性相似目的的工作選定共同的指標(biāo)。原則含義相關(guān)性指標(biāo)與部門績效目標(biāo)有直接聯(lián)系。（3）指標(biāo)選擇：確定合理的績效考評指標(biāo)是財(cái)政支出績效考評的關(guān)鍵。：指目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)期望取得的成果和實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系。財(cái)政支出績效評價(jià)原則：從事某一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化。財(cái)政支出績效評價(jià)的對象使用財(cái)政資金的部門或機(jī)構(gòu)。考點(diǎn)七：財(cái)政支出績效考評（1）含義財(cái)政支出績效財(cái)政支出目標(biāo)完成所取得的效果、影響及其效率。社會(huì)性支出的比重較低在消費(fèi)性支出上，要從嚴(yán)控制行政性公共消費(fèi)。投資性支出占財(cái)政支出的比重較高在處理投資性支出與消費(fèi)性支出的關(guān)系時(shí)，一方面要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應(yīng)當(dāng)有保有壓。選民通常具有“財(cái)政幻覺”。鮑莫爾非均衡增長理論政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。中期階段：政府投資比重有所下降。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)政支出的最高限度?？键c(diǎn)五：財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋理論觀點(diǎn)瓦格納政府活動(dòng)擴(kuò)張法則公共支出之所以會(huì)不斷增長，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對政府活動(dòng)的需求。A財(cái)政支出增長的彈性系數(shù)（增長率比）財(cái)政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之比，彈性系數(shù)大于1表明財(cái)政支出增長速度快于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度。財(cái)政支出總量是不斷增長的，這是由經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長所決定。轉(zhuǎn)移性支出比重大，政府的收入分配職能較強(qiáng)。轉(zhuǎn)移性支出政府扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財(cái)政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。包括政府消費(fèi)性支出和投資性支出。我國支出經(jīng)濟(jì)分類的項(xiàng)目包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。我國支出功能分類的項(xiàng)目包括：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城市社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。項(xiàng)目含義作用財(cái)政支出規(guī)模財(cái)政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重反映政府實(shí)際上參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的程度財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重反映政府用各項(xiàng)財(cái)政資金都做了什么事，有助于人們了解政府是如何運(yùn)用財(cái)政資金的。（3）健全中央和地方財(cái)力和事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。（2）建設(shè)有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。②預(yù)算編制科學(xué)完整、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有效、預(yù)算監(jiān)督公開透明，三者有機(jī)銜接、相互制衡是現(xiàn)代預(yù)算管理制度的核心內(nèi)容。（1）建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預(yù)算管理制度。理論基石個(gè)人主義方法論經(jīng)濟(jì)人假設(shè)作為一種交易的政治過程考點(diǎn)七：政府失靈的表現(xiàn)形式“理性的無知”與“理性的非理性”（政黨）選票極大化官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預(yù)算。機(jī)制和手段，關(guān)注如下幾點(diǎn)：（1）通過稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、公債等，調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持一定的