荊州稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2024-08-07 08:20本頁面
【正文】 15 / 15。（六）規(guī)范自由裁量權(quán)，減小稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（五）堅(jiān)持集體審理和大要案上報(bào)制度。對(duì)于所得稅為主要稅種的納稅人，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)，結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)，考慮到會(huì)計(jì)差異和稅收差異存在的客觀性以及準(zhǔn)確計(jì)算其建安成本的復(fù)雜性，我們一般在納稅期限前（年度終了5月內(nèi)）下戶進(jìn)項(xiàng)檢查，對(duì)于查出納稅人在執(zhí)行所得稅政策存在的問題要求企業(yè)相應(yīng)地做納稅調(diào)整，補(bǔ)繳稅款，并作調(diào)賬處理。這樣，既能使相關(guān)納稅人心服口服，又避免了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在檢查和案件定性的審理環(huán)節(jié)我們強(qiáng)調(diào)直接證據(jù)的唯一性，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的投入產(chǎn)出率、水電耗費(fèi)比例，銷售額和毛利率等間接證據(jù)只能作為檢查的線索，不能作為納稅人逃避繳納稅款的證據(jù)，盡量避免以此為依據(jù)核定應(yīng)納稅額，補(bǔ)繳稅款。約談時(shí)提出疑點(diǎn)或問題，提醒納稅人進(jìn)行整改，同時(shí)允許納稅人自查申報(bào)，對(duì)申報(bào)的部分不作偷稅處理。（二）推行約談制，通過納稅輔導(dǎo)，督促自查補(bǔ)報(bào)。在選案環(huán)節(jié)選戶時(shí)克服納稅人財(cái)務(wù)資料信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱困難，充分運(yùn)用征管資料，結(jié)合實(shí)地調(diào)查，在總、省局規(guī)定的專項(xiàng)檢查范圍內(nèi)選擇稅負(fù)偏低、征收管理環(huán)節(jié)薄弱的行業(yè)（如商貿(mào)流通企業(yè)）的納稅人、同比稅負(fù)偏低的納稅人作為重點(diǎn)稽查對(duì)象，報(bào)同級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)后作為全年稽查計(jì)劃。對(duì)此，我們認(rèn)為從鞏固稽查成果的角度出發(fā)，稽查人員應(yīng)將納稅人對(duì)該次檢查結(jié)果的調(diào)賬記錄復(fù)印保留在案卷中，至于如何調(diào)賬，檢查人員或管理人員可輔導(dǎo)納稅人；涉及賬務(wù)復(fù)雜的，納稅人也可咨詢中介機(jī)構(gòu)。當(dāng)前我們?cè)凇抖悇?wù)處理決定書》中有簡(jiǎn)單的提及，如納稅人調(diào)整相關(guān)的賬務(wù)等。同時(shí)，建議上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門納入培訓(xùn)計(jì)劃，形成培訓(xùn)基地，對(duì)具體從事執(zhí)法的工作人員進(jìn)行脫產(chǎn)培訓(xùn)、系統(tǒng)培訓(xùn)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念、端正的工作態(tài)度、必要的法律知識(shí)、熟練的查賬業(yè)務(wù)技能、突出的辦案能力、計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力、寫作能力和口頭表達(dá)能力等。目前有的地方在試行此辦法，但這種做法缺乏法律依據(jù)和理論支撐，建議上級(jí)部門制定一個(gè)稽查自查或整改辦法加以規(guī)范和指導(dǎo)。約談時(shí)提出疑點(diǎn)或問題，提醒納稅人進(jìn)行整改，同時(shí)允許納稅人自查申報(bào)，對(duì)申報(bào)的部分不作偷稅處理。對(duì)此，我們認(rèn)為作為對(duì)檢查人員檢查行為的一個(gè)監(jiān)督載體，案卷應(yīng)全面的反映稽查四環(huán)節(jié)的過程，特別是應(yīng)詳細(xì)記錄檢查人員的整個(gè)檢查過程。四是切實(shí)抓好檢查，不斷完善案卷資料稅務(wù)稽查部門要切實(shí)抓好稅務(wù)檢查這個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，真正做到將所查納稅人的問題查深查透；同時(shí)要將納稅人實(shí)施檢查的全過程在案卷中進(jìn)行綜合反映，這也是避免風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效措施。只有切實(shí)將稽查工作質(zhì)量提高了，才能帶來部門和工作人員的平安。同時(shí)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)規(guī)范和統(tǒng)一各地各類開發(fā)的稅收應(yīng)用軟件系統(tǒng)，便于規(guī)范稅收行政執(zhí)法。二是進(jìn)一步完善稅制，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法 建議要進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及稅收規(guī)范性文件。三、防范稅收稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策研究當(dāng)前稅收稽查執(zhí)法中存在的問題就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保護(hù)稅務(wù)稽查執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率和執(zhí)法剛性，因此，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是要提高認(rèn)識(shí)，依法行政，增強(qiáng)防范意識(shí)首先要抓思想認(rèn)識(shí)；要進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要性的認(rèn)識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對(duì)個(gè)人的政治前程、經(jīng)濟(jì)利益等方面的影響，促使他們自覺履行職業(yè)道德，自覺增強(qiáng)法制觀念，自覺增強(qiáng)工作使命感和工作責(zé)任感，從而做到依法行政。稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)潛在于稽查工作過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)成因也呈多方面。四是個(gè)人行為因素的影響。有些少數(shù)稽查執(zhí)法干部不是對(duì)稅收征管法、稽查工作程序、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、稅收政策不清楚，而是工作求簡(jiǎn)單、圖方便或者粗心大意不能高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求造成的。目前，稅務(wù)稽查工作中所反映出來的，直接影響最大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要存在于這一類不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法行為當(dāng)中。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)或稽查人員在對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)，不按規(guī)定程序和要求進(jìn)行調(diào)查取證；稅收?qǐng)?zhí)法人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的涉稅犯罪案件不移交；濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納
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