初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法真題與答案(參考版)
2024-08-07 04:39本頁面
【正文】 15 / 16。試題點(diǎn)評：本題第（1）問，甲公司在報紙上公開聲明作廢就可以了，不用同時在電視上公開；第（3）問中，由于題目沒有要求說明理由，因此不用寫理由，直接判斷就可以。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和 留置權(quán)執(zhí)行。本題中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經(jīng)多次催繳無效的情況下可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。）（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延 納稅款，經(jīng)多次催繳無效的情況下，可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。（根 據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，應(yīng)該給予相應(yīng)的刑事處罰。（2007年教材p308頁）（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于偷稅行為。（2007年 教材p308頁）（2）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播 媒介上公告聲明作廢。（5）甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（2）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定？說明理由。據(jù)此，甲公司向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款30萬元（占應(yīng)納稅額的20%）。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：（1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；（2）將2002年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀；（3）有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。五、綜合題（本類題共1題，共10分） 某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。（1－20％）（33％－20％）＝（萬元）（3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝（萬元）2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝－285＝（萬元）試題點(diǎn)評：（+25）]＝（萬元）境外所得已繳納的所得稅額＝20247。104）＝（萬元）2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33％＝（萬元）（2）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247。要求：（1）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；（2）按分國不分項(xiàng)抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；（3）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。在對該企業(yè)納稅申報表進(jìn)行審核時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：（1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元；（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復(fù)扣除；（3）將違法經(jīng)營罰款20萬元、在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；（4）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個月，租賃費(fèi)10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；（5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：（1）計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額；（2）計算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；（3）計算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額；（4）計算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施 支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提 前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。（3）計算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。要求：（1）計算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅），同時支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。）參考答案：答案解析：本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計稅。（根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天。根據(jù)規(guī)定，委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對會計資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。，委托單位對會計資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力，因此本題的表述是正確的。）參考答案：答案解析：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。（以上的表述是正確的，見教材p403頁。，在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷。）參考答案：√答案解析：本題考核商業(yè)匯票超過提示承兌期限的法律后果。（見07年教材p306頁最后一
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