【正文】 本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5301營業(yè)外收入一、 主要會計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼科目代碼科目名細(xì)核算項(xiàng)目核算內(nèi)容營業(yè)外收入撻定　核算客戶撻定而沒收的定金營業(yè)外收入手續(xù)費(fèi)核算客戶的換名手續(xù)費(fèi)營業(yè)外收入罰款收入核算收到的罰款收入營業(yè)外收入滯納金核算延遲繳納房款的滯納金營業(yè)外收入違約金核算客戶違反合同條款產(chǎn)生的違約金營業(yè)外收入會所逾期押金核算在會所逾期押金營業(yè)外收入其他核算除述項(xiàng)目以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。按月利率計(jì)提月利息，計(jì)算日利率時(shí)，按月利率247。12月247。12月247。30天10天＝（) 中行貸款利息＝4800萬元％247。則A公司8月份對銀行貸款的利息處理如下： （1）2007年8月21日，工行貸款扣息，根據(jù)銀行的扣款利息單： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 貸：銀行存款 （2）2008年8月31日，計(jì)提貸款利息 工行的貸款利息＝6873萬元％247。 借：銀行存款等 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 【例3】：2007年8月1日，A公司借了兩筆開發(fā)貸款，其工行貸款6873萬元，％，需每月支付貸款利息；中行貸款4800萬元，％，需每季度支付貸款利息。三、主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例【例1】：，有銀行單據(jù)?！飘?dāng)期在建工程建筑面積 符合資本化條件的在建工程在開發(fā)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。為了能更好地歸集和分?jǐn)偅?dāng)期發(fā)生的所有利息支出和貸款產(chǎn)生的匯兌損益先在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目歸集，月末，根據(jù)每份貸款合同指定的用途和范圍進(jìn)行歸集，如貸款合同無明確指定成本對象的，按分?jǐn)偖?dāng)期的各項(xiàng)在建工程的建筑面積比例于在建單位工程之間進(jìn)行分?jǐn)?，將?yīng)分?jǐn)傊猎诮üこ痰馁Y本化利息，從本科目轉(zhuǎn)至開發(fā)間接費(fèi)用借款利息。借：應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—工程人員 5萬元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—銷售人員 5萬元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—其他人員 5萬元 貸：其他應(yīng)付款—代扣款項(xiàng)—代扣社保 1萬元 其他應(yīng)付款—代扣款項(xiàng)—代扣住房公積金 1萬元 其他應(yīng)付款—代扣代繳稅金—個(gè)人所得稅—工資薪金 1萬元 銀行存款 12萬元借：管理費(fèi)用—地產(chǎn)板塊—人工工資 15萬元 貸：應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—工程人員 5萬元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—銷售人員 5萬元 應(yīng)付工資—地產(chǎn)板塊—工資—其他人員 5萬元借：開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)用—工程人員費(fèi)用—人工工資 5萬元借：營業(yè)費(fèi)用—地產(chǎn)板塊—管理類費(fèi)用—人工工資—工資 5萬元 貸：管理費(fèi)用—地產(chǎn)板塊—人工工資 10萬元5503財(cái)務(wù)費(fèi)用一、主要會計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼科目編碼科目名稱核算項(xiàng)目核算內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用_手續(xù)費(fèi)　　核算因匯款、購買銀行票據(jù)、使用POS機(jī)收費(fèi)、銀行詢證等給予銀行的手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用_籌資費(fèi)用　　核算因籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，如評估費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息收入　　核算銀行存款產(chǎn)生的利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息支出　　核算向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)借款而產(chǎn)生的利息支出財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息支出_銀行借款利息　　核算向銀行借款需付給銀行的利息費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用_利息支出_外債利息　　核算對外幣借款而需支付的利息費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用_匯兌損益　　核算外幣借款而產(chǎn)生的損益二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營過程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、相關(guān)手續(xù)費(fèi)以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。其中行政部下半年雙薪應(yīng)計(jì)提1萬元 ，年終獎(jiǎng)10萬元。三、主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 【例51】：銀行扣社保費(fèi)10萬元，其中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)2萬元，有社保單。本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并按使用部門設(shè)置核算項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”等科目。 借：營業(yè)費(fèi)用地產(chǎn)板塊固定費(fèi)用空置房管理費(fèi)管理費(fèi) 3萬元 貸：其他應(yīng)付款—往來款—康景物業(yè) 3萬元550管理費(fèi)用一、主要會計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼科目編碼科目名稱核算項(xiàng)目核算內(nèi)容管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊　　管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_人工工資　含基本工資、崗位工資、補(bǔ)貼、津貼、年終雙薪、加班工資、過節(jié)費(fèi)、降溫費(fèi)/取暖費(fèi)、工作餐費(fèi)等(注：該項(xiàng)目按每月帳面預(yù)提數(shù)填列）管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_社保、人事代理費(fèi)　養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，人事代理費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_住房公積金　住房公積金等管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_手機(jī)費(fèi)　員工手機(jī)話費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_交通費(fèi)　車改后經(jīng)理級別以上每月車輛補(bǔ)貼管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_探親、房貼　員工探親補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_體檢費(fèi)　員工年度體檢費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_勞保制服費(fèi)　服裝費(fèi)，做工衣款，勞保用品（安全帽、勞保棉衣、雨具、水鞋）管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_拓展費(fèi)　公司為員工提供的一年一度的游覽費(fèi)用管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_福利費(fèi)(新增)核算發(fā)生的各項(xiàng)福利費(fèi)\管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_管理費(fèi)用及租金　辦公室物業(yè)管理費(fèi)、辦公場地租金、辦公樓代管保安費(fèi)用\管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_郵電費(fèi)　郵政費(fèi)，辦公電話費(fèi)，家庭電話費(fèi)，電話初裝/遷移費(fèi)，電腦上網(wǎng)費(fèi)，光纖光纜安裝費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_業(yè)務(wù)費(fèi)　業(yè)務(wù)接待的餐費(fèi)、購買禮品費(fèi)等，出差餐費(fèi)、客餐費(fèi)，加班餐費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_水電費(fèi)　辦公用水、用電費(fèi)用；售樓部及樣板房用水、用電費(fèi)用；供暖費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_通勤費(fèi)　員工外勤業(yè)務(wù)的的士費(fèi)、公交車費(fèi)，不包括上下班的交通費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_修理費(fèi)　復(fù)印機(jī)、速印機(jī)、電腦、電話、傳真機(jī)、打印機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、空調(diào)、排氣機(jī)、桌椅、照明等辦公設(shè)備的配件更換、更新、維護(hù)維修費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_車輛費(fèi)　集團(tuán)批準(zhǔn)留用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、稅費(fèi)、汽油費(fèi)、過路橋費(fèi)、停車費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)；租車費(fèi)；管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_辦公費(fèi)　資料費(fèi)：報(bào)紙、雜志的訂閱費(fèi)、購買專用專業(yè)書籍；印刷費(fèi)：名片、信箋、信封、表格等印刷費(fèi)（非售樓資料）；辦公用品費(fèi)：常規(guī)性文具、磁盤、復(fù)印紙、傳真紙、卷紙、茶葉、一次性杯）管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_辦公場地費(fèi)　辦公區(qū)日?；緮[放費(fèi)、裝修費(fèi)、清潔費(fèi)、消殺費(fèi)、辦公指示牌（注：按合同金額與營銷費(fèi)用區(qū)分填列）管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_會議培訓(xùn)費(fèi)　會務(wù)費(fèi)及員工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、資格考核費(fèi)、年終會議費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_差旅費(fèi)　員工市外出差的機(jī)票、火車票、船票、汽車票、機(jī)場建設(shè)基金、人身保險(xiǎn)費(fèi)、住宿費(fèi)用管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_低值易耗品　購買低值易耗品的支出管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_其它費(fèi)用　以上行政費(fèi)用以外的開支：集團(tuán)公司宣傳資料費(fèi)（臺歷、掛歷、郵冊、禮品袋等）茶水費(fèi)、清潔用品、招聘費(fèi)、慰問費(fèi)、員工活動(dòng)費(fèi)、年檢費(fèi)、大圖復(fù)印費(fèi)、宣傳資料費(fèi)、各種社團(tuán)會員費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_機(jī)動(dòng)費(fèi)用　總經(jīng)理在地區(qū)行政費(fèi)用定額外的機(jī)動(dòng)額度管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_稅費(fèi)　　管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_稅費(fèi)_印花稅　付合同印花稅管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_稅費(fèi)_防洪費(fèi)　防洪費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_稅費(fèi)_房產(chǎn)稅　房產(chǎn)稅管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_稅費(fèi)_車船使用稅　車船使用稅管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_稅費(fèi)_其他稅費(fèi)　應(yīng)付的其他稅費(fèi),如中方財(cái)政補(bǔ)貼管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_鑒證費(fèi)　公司上交房管局的交易鑒證費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_監(jiān)控費(fèi)　為解凍監(jiān)控帳戶資金而支付給房管局的手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_審計(jì)費(fèi)　a、驗(yàn)資費(fèi)；b、貸款證審計(jì)費(fèi)；c、外匯年檢審計(jì)費(fèi)；d、年終財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)；e、匯算清繳審計(jì)費(fèi)等管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_律師咨詢費(fèi)　付律師事務(wù)所咨詢手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_顧問費(fèi)　根據(jù)聘請常年顧問協(xié)議書付的顧問費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_固定資產(chǎn)折舊　建筑物、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_無形資產(chǎn)攤銷　無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_月度獎(jiǎng)　公司向員工發(fā)放的每月實(shí)發(fā)數(shù)月度獎(jiǎng)金管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_年終獎(jiǎng)　公司向員工發(fā)放的實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)金管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_持續(xù)服務(wù)獎(jiǎng)　持續(xù)服務(wù)獎(jiǎng)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_單項(xiàng)獎(jiǎng)金　地區(qū)公司的各類獎(jiǎng)勵(lì)基金（包括開發(fā)特殊貢獻(xiàn)基金，土地儲備獎(jiǎng)勵(lì)基金，規(guī)劃設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)基金，管線人員獎(jiǎng)勵(lì)基金）及管理基金管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_清算費(fèi)用　付項(xiàng)目清算費(fèi)用管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_小區(qū)市政維修費(fèi)　支付小區(qū)市政道路等維修費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_開辦費(fèi)攤銷　結(jié)轉(zhuǎn)的開辦費(fèi)管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備(新增)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備管理費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_前期調(diào)研費(fèi)　支付的前期調(diào)研費(fèi)二、核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。 借：營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_固定費(fèi)用_交樓費(fèi)用_交樓活動(dòng)費(fèi) 貸：預(yù)付賬款地產(chǎn)板塊_固定費(fèi)用_交樓費(fèi)用_交樓活動(dòng)費(fèi) 借：預(yù)付賬款地產(chǎn)板塊_固定費(fèi)用_交樓費(fèi)用_交樓活動(dòng)費(fèi) 貸：銀行存款等 【例45】：月末和康景確認(rèn)本月未支付空置房管理費(fèi)金額為3萬元。有水費(fèi)單據(jù)和分?jǐn)偙?。三、主要會?jì)事項(xiàng)分錄舉例【例41】：某策劃人員報(bào)銷南方日報(bào)廣告投放費(fèi)100萬元，有發(fā)票。 企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。產(chǎn)品類型本月結(jié)轉(zhuǎn)銷售面積銷售成本追溯調(diào)整金額結(jié)轉(zhuǎn)成本112 13=2*1214=本月銷售單位成本減去上月銷售單位成本再乘于歷年累計(jì)銷售面積15=13+14住宅 商鋪 結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本_住宅 _商鋪 貸：完工產(chǎn)品_完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)_結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本_住宅 _商鋪 二、 稅金篇三、 費(fèi)用篇5501營業(yè)費(fèi)用一、主要會計(jì)科目設(shè)置明細(xì)和編碼核算項(xiàng)目科目名稱核算項(xiàng)目核算內(nèi)容營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊　核算在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_管理類費(fèi)用　核算銷售部門發(fā)生的管理類費(fèi)用,管理費(fèi)用類核算的內(nèi)容與管理費(fèi)用的分類詳見管理費(fèi)用的內(nèi)容營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用　核算與營銷額掛鉤的在比例范圍內(nèi)支出的營銷費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用　核算投入于報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)、雜志、車身、及戶外各種媒介的廣告投放費(fèi)營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_報(bào)紙投放　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_電視投放　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_電臺投放　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_網(wǎng)絡(luò)投放　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_夾報(bào)　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_雜志　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_車身廣告　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_戶外廣告　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_廣告投放費(fèi)用_其他形式廣告投放費(fèi)　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_設(shè)計(jì)費(fèi)用　核算支付給廣告公司傭金、廣告的設(shè)計(jì)費(fèi)營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_設(shè)計(jì)費(fèi)用_廣告公司傭金　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_設(shè)計(jì)費(fèi)用_設(shè)計(jì)費(fèi)　營業(yè)費(fèi)用_地產(chǎn)板塊_變動(dòng)費(fèi)用_物料制作費(fèi)用　樓書