【正文】 目前泰國(guó)的直接稅有3種，分別為個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和石油天然。外國(guó)公司和外國(guó)人與泰國(guó)公司和泰國(guó)人一樣同等納稅。印花稅一般在營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)的當(dāng)月底到頒發(fā)屬地按既定程序填報(bào)并繳納，繳納周期為1年，繳納時(shí)間最遲不能超過(guò)30天。注冊(cè)資金在1 00億越盾（約合50萬(wàn)美元）以上征300萬(wàn)越盾（約合1 50美元）；50億100億越盾（約合25萬(wàn)50萬(wàn)美元）征200萬(wàn)越盾（約合1 00美元）；20萬(wàn)50億（約合10萬(wàn)至25萬(wàn)美元）征150萬(wàn)越盾（約合75美元）；20億（約合1 0萬(wàn)美元）以下征1 00萬(wàn)越盾（約合50美元）。增值稅一般在每月底最遲不超過(guò)下月1 0日按稅局第07A/GTGT號(hào)模版填報(bào)。加工制造業(yè)產(chǎn)品出口和勞務(wù)出口，免征增值稅。在越南設(shè)立的內(nèi)資和外資盈利性機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 個(gè)人所得稅由企業(yè)到管轄區(qū)域稅局辦理相關(guān)申報(bào)登記手續(xù)，在次月20日之前按稅局第05/VBKTNCN模版填報(bào)。非居民外國(guó)人僅就來(lái)源于越南的收入納稅，第1年適用25%的稅率，以后各年度適用外國(guó)居民應(yīng)征稅率。外國(guó)人一年當(dāng)中在越南居住和T作時(shí)間滿183天，則為居民納稅人，按累進(jìn)稅率納稅；在越南居住和T作不滿183天，則為非居艮納稅人，按單一稅率納稅。企業(yè)所得稅在每年1月25日最遲不超過(guò)下月25日按稅局第02A/TNDN號(hào)模版填報(bào)。對(duì)各類資產(chǎn)（包括無(wú)形資產(chǎn)）規(guī)定最長(zhǎng)和最短使用年限。外國(guó)投資者轉(zhuǎn)讓在越南注冊(cè)公司的權(quán)益所獲得的利潤(rùn)，應(yīng)按照25%的稅率納稅。 資本獲益：資本投入所得利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。對(duì)于存貨估價(jià)，目前沒(méi)有專門(mén)規(guī)定。 國(guó)內(nèi)外石油、天然氣企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)稅率為50%，優(yōu)惠稅率最低為32%。2014年5月，越南副總理武文寧日前就企業(yè)所得稅稅法草案向國(guó)會(huì)會(huì)議作了闡述，該草案規(guī)定，從2014年1月1日起，越南企業(yè)所得稅南25%下調(diào)至22%；從2016年1月1日起，一般稅率將再次下調(diào)到20%，原優(yōu)惠稅率從20%下調(diào)至1 7%。 目前，外商投資企業(yè)、國(guó)內(nèi)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)及不受《外國(guó)投資法》管轄的外國(guó)承包商適用標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅，稅率為25%。居民納稅人身份與外匯管制和稅收協(xié)定相關(guān)。企業(yè)所得稅法對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)作了規(guī)定。二、主要稅種 越南以間接稅為主，主要稅種包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、特別銷售稅、社會(huì)保障稅、健康保險(xiǎn)、進(jìn)出口稅、生產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅和預(yù)提稅。根據(jù)越南《投資法》規(guī)定，外國(guó)投資企業(yè)和越南內(nèi)資企業(yè)都采用統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同領(lǐng)域的項(xiàng)目實(shí)施不同的稅率和減免期限。從2008年1月1日起，研發(fā)稅收信貸的比率為：（1）如果相關(guān)支出小于或等于100萬(wàn)歐元，企業(yè)可享受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支出的30%；（2）對(duì)于相關(guān)支出超過(guò)100萬(wàn)歐元的部分，企業(yè)可享受的研發(fā)稅收信貸為其相關(guān)支出超過(guò)100萬(wàn)歐元部分的5%；（3）在滿足下列情況下，以上30%的比率可以提高到50%：企業(yè)在第6年可以享受50%的比率如果該企業(yè)在連續(xù)的前五年里沒(méi)有享受任何研發(fā)稅收信貸，并且與其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)在過(guò)去的連續(xù)五年里也沒(méi)有享受稅收信貸（法國(guó)稅法典第39條12項(xiàng)規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念）；（4）企業(yè)在滿足上述條件的第7年可享受40%的比率。（七）稅收信貸稅收信貸是一項(xiàng)鼓勵(lì)企業(yè)投入研發(fā)項(xiàng)目、開(kāi)展創(chuàng)新活動(dòng)的公共政策措施。必須滿足以下條件：（1）2010年1月1日前，凡在以下區(qū)域成立的新企業(yè)，在5年內(nèi)能享受減免稅待遇：獲得領(lǐng)土整治工業(yè)項(xiàng)目獎(jiǎng)資格的區(qū)域、城市復(fù)興區(qū)域、農(nóng)村重振區(qū)域、優(yōu)先發(fā)展的農(nóng)村區(qū)域（2007年1月1日前成立的企業(yè)）。根據(jù)規(guī)定：（1）成立不足8年的創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資，前三年公司稅全部免除，后兩年公司稅減半；（2）可以免除參與項(xiàng)目的研發(fā)人員的社會(huì)福利分?jǐn)偨?，也予免除；?）地方政府可以決定，免除企業(yè)7年建筑土地稅和職業(yè)稅；（4）自然人擁有創(chuàng)新企業(yè)的股票，轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的利潤(rùn)，在某些條件下，也可減免稅；（5）自2004年1月1日起的5年內(nèi)，新成立的創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行的研發(fā)投資，每年將通過(guò)研發(fā)投入抵扣稅，獲得補(bǔ)償。新成立的創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)投資，享受減免稅待遇。非法國(guó)稅籍人必須申報(bào)其位于法國(guó)的財(cái)產(chǎn)，這個(gè)財(cái)產(chǎn)不包括投資，當(dāng)然也排除國(guó)際稅法條約的特殊規(guī)定。稅款在提交申報(bào)的時(shí)候繳納。2010年財(cái)富團(tuán)結(jié)稅額度表財(cái)產(chǎn)中可征稅的價(jià)值部分稅率不超過(guò) 790 000 €0 %790 000 € 1 290 000 € %1 290 000 € 2 530 000 € %2 530 000 € 3 980 000 €1 %3 980 000 € 7 600 000 € %7 600 000 € 16 540 000 € %超過(guò) 16 540 000 € %財(cái)富團(tuán)結(jié)稅以收稅家庭為單位計(jì)算繳稅額，稅率根據(jù)高額累進(jìn)制計(jì)算。如果營(yíng)業(yè)額超過(guò)760萬(wàn)歐的，所用來(lái)計(jì)算的附加價(jià)值額不能超過(guò)85%的營(yíng)業(yè)額。對(duì)于營(yíng)業(yè)額低于5千歐的企業(yè)，可以根據(jù)其實(shí)際的營(yíng)業(yè)額享受減稅措施。（1）企業(yè)地皮分?jǐn)傤~部分：只針對(duì)與以前老“職業(yè)稅”中的地皮部分。（四）地方經(jīng)濟(jì)捐稅針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)投資征收。個(gè)人所得稅可以分兩次預(yù)付，2月和5月，剩下的必須在9月付清。因?yàn)閭€(gè)人所得稅是按家庭來(lái)征收的，所以根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。法國(guó)的個(gè)人所得稅稅率實(shí)行高額累進(jìn)制，即高收入者多交稅，低收入者少交稅,最高稅率為40%。非法國(guó)稅籍人僅就其來(lái)源于法國(guó)的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。以下幾種情況可免除預(yù)付繳納：（1）稅收少于3000歐的；（2）企業(yè)成立的第一年；（3）企業(yè)在虧損的情況下。公司稅稅率取決于營(yíng)業(yè)額的大小：（1）如果稅前營(yíng)業(yè)額等于或超過(guò)763萬(wàn)歐元，%；（2）如果稅前營(yíng)業(yè)額低于763萬(wàn)歐元，稅率取決于的資本的構(gòu)成；如企業(yè)資本75%由合伙人或自然人控制，前部利潤(rùn)（38120歐元以下的）按15%納稅，%納稅；（3）協(xié)會(huì)非營(yíng)利活動(dòng)不納稅，但房租收入、農(nóng)業(yè)利潤(rùn)、林業(yè)利潤(rùn)、一些資本收入等按24%固定稅率納稅；（4）長(zhǎng)期資本得利可以適用低稅率標(biāo)準(zhǔn)，稅率為8%至15%；（5）租賃收入、林業(yè)收入、農(nóng)業(yè)收入，稅率為24%；（6）來(lái)自免稅企業(yè)的紅利所得，稅率為10%。企業(yè)法人只對(duì)其盈利繳納公司稅。公司稅直接由企業(yè)（獨(dú)立法人）繳納，而不是合伙人。（二）公司稅公司稅是針對(duì)法人征收的稅目。如果該營(yíng)業(yè)額的成本費(fèi)是200 € 含稅，200 €中應(yīng)該有20 € 的增值稅。大多數(shù)小企業(yè)一般是每三個(gè)月繳納一次增值稅，小企業(yè)指的是年?duì)I業(yè)額不超過(guò)7630000歐元，一年分4次繳納固定的預(yù)付金，做年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)總核算，多退少補(bǔ)。企業(yè)營(yíng)業(yè)額如超過(guò)1500萬(wàn)歐元，必須通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和繳付。如果企業(yè)營(yíng)業(yè)額達(dá)到76萬(wàn)歐元至1500萬(wàn)歐元，就必須通過(guò)轉(zhuǎn)帳直接向法蘭西銀行繳付。在分期申報(bào)交款情況下，如果上年度的增值稅額低于1000歐元，則取消分期申報(bào)；這時(shí)，通常將申報(bào)單第57欄目?jī)?nèi)的增值稅額，作為征稅的參考。（2）分期申報(bào)交款分期申報(bào)交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申報(bào)交款。增值稅采取申報(bào)交款方式進(jìn)行：（1）按月申報(bào)交款企業(yè)按正常實(shí)際稅制納稅的，按月申報(bào)交款。商品進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅，納稅地點(diǎn)為商品運(yùn)抵法國(guó)時(shí)的入境海關(guān)。2005年1月1日起，稅率為15%；2006年1月1日起，某些稅率為8%，其余為15%；（5）涉及貨物運(yùn)輸或者服務(wù)提供方面，稅率根據(jù)具體情況而不同；（6）因貸款產(chǎn)生的增值稅可以要求返還；（7）有些商品的增值稅可以減免，如：海洋漁業(yè)、外貿(mào)出口、非盈利性質(zhì)的活動(dòng)、醫(yī)療、教育、不動(dòng)產(chǎn)（無(wú)裝修）住房出租、房屋（帶家具）出租、工業(yè)廢料及回收物品的運(yùn)送；（8）有些行業(yè)的增值稅是不能夠享受減免政策的，如旅游業(yè)的交通工具等。增值稅由從事獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)人或法人繳納，而不管其活動(dòng)是否具有營(yíng)利的目的。專業(yè)稅收主要包括對(duì)工商利潤(rùn)、非商業(yè)利潤(rùn)以及農(nóng)業(yè)利潤(rùn)所征收的稅、公司稅、年包稅、增值稅、職業(yè)稅、建筑土地稅、非建筑土地稅、辦公稅、視聽(tīng)稅、Vignette稅、企業(yè)車輛稅、工資稅、學(xué)徒稅、職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)稅、建筑稅等。法國(guó)奉行領(lǐng)土原則，只要外國(guó)企業(yè)在法國(guó)擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)于其在法國(guó)的所得，就應(yīng)該按照法國(guó)稅法納稅。 法國(guó)稅收制度法國(guó)以間接稅（其中主要是增值稅）為主體，輔之以直接稅。，而并非獨(dú)立的稅務(wù)項(xiàng)目； ，或交易達(dá)到一定的稅前凈收入額，則企業(yè)可以免除相關(guān)證明責(zé)任； ；，并且巴西稅務(wù)機(jī)關(guān)需受該方式的約束。對(duì)于與設(shè)在“避稅天堂”名單中國(guó)家的關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)，巴西政府規(guī)定：跨境支付需繳納的預(yù)提所得稅稅率15%增至25%；對(duì)于向避稅天堂的支付可能不得抵扣；強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求/文檔準(zhǔn)備；較低的債資比(:1 而不是 2:1)；不得享受巴西政府有關(guān)財(cái)政及資本市場(chǎng)的稅收優(yōu)惠政策。巴西的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定適用于關(guān)聯(lián)方之間貨物勞務(wù)的進(jìn)出口交易，關(guān)聯(lián)方資金融融通等，特別關(guān)注跨國(guó)公司與其境外關(guān)聯(lián)方之間的進(jìn)出口交易等巴西政府認(rèn)為較難控制的領(lǐng)域。在注資方式方面可以選擇股本注資和股東貸款注資兩種方式，如果以股本注資，股息分配時(shí)無(wú)巴西預(yù)提所得稅影響 （0%）；如果以股東貸款注資形式，跨境利息需支付15%25%的預(yù)提稅，且收到受較嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策特別是資本弱化條款的監(jiān)管，這是前期準(zhǔn)備投資巴西應(yīng)特別考慮的問(wèn)題。不同投資方式的優(yōu)劣不一而同，應(yīng)綜合考慮市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)成熟度、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、企業(yè)融資能力等方面及稅收因素的影響?！熬G地投資”指投資主體在東道國(guó)境內(nèi)依照東道國(guó)的法律設(shè)置部分或全部資產(chǎn)歸外國(guó)投資者所有的企業(yè)的投資方式。“走出去”企業(yè)在巴西國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)面臨的主要稅種包括：聯(lián)邦稅層面的工業(yè)產(chǎn)品稅 (IPI)、社會(huì)一體化項(xiàng)目稅 (PIS)、社會(huì)貢獻(xiàn)稅 (COFINS)，以及州稅層面的商品流通服務(wù)稅 (ICMS) 、商品流通服務(wù)替代稅(ICMSST) 。目前巴西實(shí)行聯(lián)邦稅、州稅與市稅三級(jí)分別立法及征管，各州執(zhí)行差異較大，且各級(jí)稅計(jì)算互相嵌套和疊加。巴西增值稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位顯著，巴西增值稅由商品流通服務(wù)稅、聯(lián)邦社會(huì)援助繳款、社會(huì)一體化稅和工業(yè)產(chǎn)品稅共同構(gòu)成，%（2009年數(shù)據(jù)），除增值稅外貨勞稅種中還包括關(guān)稅、服務(wù)稅和金融交易稅。巴西的稅收體系和制度的多變性，也給外國(guó)投資者帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。近年多家中國(guó)企業(yè)陸續(xù)赴巴西進(jìn)行投資，希望改變以往產(chǎn)品出口的模式，通過(guò)在當(dāng)?shù)爻闪⒆庸?、與本地合作伙伴興建合資公司等方式，拓展巴西市場(chǎng)。巴西也是我國(guó)“走出去”企業(yè)主要投資目的地國(guó)家之一，為幫助“走出去”企業(yè)了解巴西稅制、做好投資前后的稅收因素分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，掌握稅收爭(zhēng)議解決的有效途徑，深圳地稅局“走出去”稅收沙龍以“投資巴西稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制”為主題進(jìn)行了專題討論。根據(jù)我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)）相關(guān)規(guī)定，中美相互協(xié)商程序同時(shí)還適用以下6種情形：（一）對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的；（二）對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的；（三）對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；（四）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規(guī)定，可能或者已經(jīng)形成稅收歧視的；（五）對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的；（六）其他可能或者已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)與美國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收爭(zhēng)議可通過(guò)申請(qǐng)啟動(dòng)中美相互協(xié)商程序做相應(yīng)調(diào)整事后解決，也可以通過(guò)就其關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格和利潤(rùn)的確定方法、原則申請(qǐng)中美雙邊預(yù)約定價(jià)安排達(dá)成預(yù)先約定，事前控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。三、投資美國(guó)跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制“走出去”企業(yè)與美國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，防范轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)公司需就其全球范圍所得繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅，同樣還面臨州和地方稅以及預(yù)提所得稅。（二）投資形式及涉稅因素分析“走出去”企業(yè)投資美國(guó)設(shè)立的企業(yè)類型可分為在美國(guó)的外國(guó)分支機(jī)構(gòu)、美國(guó)公司及美國(guó)合伙企業(yè)。不同投資方式的優(yōu)劣不一而同，應(yīng)綜合考慮市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)成熟度、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、企業(yè)融資能力等方面及稅收因素的影響?！熬G地投資”指投資主體在東道國(guó)境內(nèi)依照東道國(guó)的法律設(shè)置部分或全部資產(chǎn)歸外國(guó)投資者所有的企業(yè)的投資方式。在計(jì)算聯(lián)邦所得稅時(shí)，州和地方的所得稅可以進(jìn)行扣除，有些州如內(nèi)華達(dá)州、南達(dá)科他州、懷俄明州等免征州公司收入所得稅，各州為擴(kuò)大就業(yè)水平、引導(dǎo)投資方向均推出針對(duì)公司實(shí)體的投資鼓勵(lì)政策，鼓勵(lì)和歡迎無(wú)污染或較少污染、投資金額大、科技含量高、能提供就業(yè)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公司投資，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。當(dāng)美國(guó)公司或自然人向非美國(guó)人（包括非美國(guó)公司、非美國(guó)合伙企業(yè)和非美國(guó)自然人）支付來(lái)源于美國(guó)的服務(wù)費(fèi)、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、養(yǎng)老金及其他與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的報(bào)酬時(shí)要代扣代繳美國(guó)聯(lián)邦稅負(fù)，即繳納報(bào)酬總額30%的預(yù)提所得稅，在符合中美稅收協(xié)定的條件下可享受協(xié)定議定的實(shí)際稅率。個(gè)人收入所得稅是聯(lián)邦政府稅收主要來(lái)源，個(gè)人收入所得稅的繳付方式包括夫妻聯(lián)合報(bào)稅、夫妻分別報(bào)稅、以家庭戶主形式報(bào)稅和單身個(gè)人保稅四種，采取累進(jìn)稅率制。美國(guó)的所得稅分為公司收入所得稅及個(gè)人收入所得稅。一、美國(guó)稅制簡(jiǎn)況美國(guó)實(shí)行由聯(lián)邦、州和地方分別立法及征管，聯(lián)邦以所得稅、州和地方以銷售稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅收制度。部分國(guó)家稅制介紹（僅供參考，具體內(nèi)容請(qǐng)參閱各國(guó)稅法）美國(guó)稅收制度美國(guó)是我國(guó)“走出去”企業(yè)主要投資目的地國(guó)家之一，因其優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、領(lǐng)先的技術(shù)水平及包括稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的政府優(yōu)惠政策而受到我國(guó)投資者的青睞。：稅收倒置指企業(yè)通過(guò)改變注冊(cè)地的方式（由高稅率國(guó)家遷往低稅率國(guó)家），將原本應(yīng)適用的比較高的稅率變?yōu)檫m用比較抵的稅率，以達(dá)到避稅的目的。：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織（OECD），是由34個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家組成的政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織，旨在共同應(yīng)對(duì)全球化帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政府治理等方面的挑戰(zhàn)，并把握全球化帶來(lái)的機(jī)遇。6.《海外賬戶稅收遵從法案》：根據(jù)