房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯繳查帳報(bào)告審核指引(參考版)
2025-07-23 00:15本頁面
【正文】 第五十八條 本指引由東莞市國家稅務(wù)局和東莞市地方稅務(wù)局的相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)解釋。第五十六條 審查銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價(jià)格是否合理；將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人是否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目是否按規(guī)定申報(bào)納稅。第五十四條 審查開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位出租，其取得的租金收入是否申報(bào)納稅。第五十二條 審查銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中收取的價(jià)外費(fèi)用如管道煤氣開戶費(fèi)等收益是否申報(bào)納稅。第五十條 審查銀行按揭款收入有無申報(bào)納稅，有無掛在往來賬如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收賬款申報(bào)納稅。以上營業(yè)稅及附加既可以當(dāng)期申報(bào)稅前扣除，也可以先作為長期待攤費(fèi)用處理，待實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)再申報(bào)稅前扣除。第四十七條 審核委托人資產(chǎn)評(píng)估增值是否按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。第四十五條 審核委托人對(duì)于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為是否按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。第四十三條 審核委托人對(duì)于完工開發(fā)產(chǎn)品是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。第四十二條 確認(rèn)銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否真實(shí)，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，折扣與折讓的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查決算日前后若干日的銷售清單（或銷售發(fā)票、賬簿記錄），觀察截止決算日銷售收入記錄有否跨年度的現(xiàn)象。第三十九條 受托人應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證收入在應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，對(duì)于未完工開發(fā)產(chǎn)品是否存在高預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的收入記入低預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的收入情況，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。（三）了解納稅人各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，抽查大額收入項(xiàng)目，核實(shí)納稅人收入是否存在漏記、錯(cuò)記、隱瞞或虛記的行為。第四章 收入和主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審核第三十八條 收入鑒證的基本方法包括但不限于：（一）評(píng)價(jià)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。第三十七條 合作開發(fā)的審核。第三十六條 委托代銷的審核：（一）應(yīng)注意查明有無商品未銷售、編制虛假代銷清單、虛增本期銷售成本的現(xiàn)象。 第三十四條 審查已出租的房產(chǎn)或周轉(zhuǎn)房再銷售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本是否正確，有無重復(fù)扣除已提折舊或已攤銷費(fèi)用，造成多轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。（六）重點(diǎn)審查開發(fā)產(chǎn)品科目的貸方是否按銷售房屋面積結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（五）在檢查中要注意，房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類營業(yè)性的“會(huì)所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理。（三）重點(diǎn)要放在建筑安裝工程費(fèi)數(shù)據(jù)的復(fù)核上，要結(jié)合賬載數(shù)據(jù)、預(yù)算、建安合同和結(jié)算等相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核檢查。有無多計(jì)開發(fā)產(chǎn)品單位工程成本和已售商品房面積。總可售面積已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本在分期收款方式銷售產(chǎn)品的條件下，還應(yīng)當(dāng)在上式基礎(chǔ)上按照每期銷售收入占整套商品房應(yīng)計(jì)銷售收入總額的比例，配比地計(jì)算相應(yīng)的計(jì)稅成本。第三十三條 預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售：預(yù)售收入本應(yīng)對(duì)應(yīng)未完工產(chǎn)品，按照國稅發(fā)【2006】31號(hào)文件，采用預(yù)售方式在會(huì)計(jì)上和稅收上都無須結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，待符合完工產(chǎn)品條件后再按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和成本，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的開發(fā)產(chǎn)品銷售成本，是指已實(shí)現(xiàn)銷售收入的開發(fā)產(chǎn)品的成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。（二）查明主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的配比原則，前后期是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有差異，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步跟蹤審核。第三節(jié) 銷售成本（經(jīng)營成本、主營業(yè)務(wù)成本）的審核第三十一條 對(duì)“銷售成本” 、“計(jì)稅成本”的審核包括國稅發(fā)[2006]31號(hào)文明確的確認(rèn)銷售和視同銷售所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本的審核。（二）商品房轉(zhuǎn)入經(jīng)營性資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確，計(jì)稅成本和會(huì)計(jì)成本計(jì)提的折舊差異額是否調(diào)整當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，在以后年度出售時(shí)是否按計(jì)稅成本稅前扣除。（三）審查其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，檢查出租開發(fā)產(chǎn)品的完整性。（二）審核盤虧的凈損失減除責(zé)任人賠償，保險(xiǎn)賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或備案，或者經(jīng)合法的中介機(jī)構(gòu)鑒證。第二十六條 盤盈的審核：審查營業(yè)外收入科目，抽查大額項(xiàng)目，并實(shí)地查看，審查盤盈的真實(shí)性。（二）審查納稅申報(bào)表，審查不合法的實(shí)質(zhì)性損害減少是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。第二十四條 合作開發(fā)轉(zhuǎn)出開發(fā)產(chǎn)品的審核：審核合作開發(fā)轉(zhuǎn)出是否有相應(yīng)的合同或協(xié)議，
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1