【正文】 】21 / 21。在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，在下一年度內繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內抵繳。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在的暫時性差異，按照《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的有關規(guī)定，確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2所得稅的會計處理方法公司所得稅的會計核算采用資產負債表債務法。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費用，計入當期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。②出租人的會計處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。公司采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。無法取得出租人的租賃內含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用（下同），計入租入資產價值。經營租賃指除融資租賃以外的其他租賃。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。②承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定公司將會行使這種選擇權。2租賃（1） 租賃的分類公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。成本加成合同的結果能夠可靠估計，確定依據為：①與合同相關的經濟利益很可能流入公司；②實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。公司采用【累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例/已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例/實際測定的完工進度】確定合同完工進度。2建造合同公司在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，根據完工百分比法確認合同收入和費用。②具體確認方法A．利息收入金額，按照他人使用公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。（3）讓渡資產使用權收入的確認方法①讓渡資產使用權收入的確認原則讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等，在同時滿足以下條件時，才能予以確認：A．與交易相關的經濟利益能夠流入公司。公司在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：①已發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。（2）提供勞務收入的確認方法公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，按照完工百分比法確認提供勞務收入。④相關經濟利益很可能流入公司。②公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。公司收到或應收與收益相關的政府補助，其中用于補償公司以后期間相關費用或損失的，在發(fā)生相關費用或損失的未來期間，按應補償金額結轉遞延收益。遞延收益遞延收益指公司確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償的,則補償金額在基本確定能收到時,作為資產單獨確認。在其他情況下,最佳估計數按如下方法確定：①或有事項涉及單個項目時,最佳估計數按最可能發(fā)生金額確定。（2）預計負債的計量方法預計負債按照履行現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。②該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)。辭退福利的標準與計量方法：【XXX】。1辭退福利公司辭退福利為因解除與職工的勞動關系給予的補償，主要對象包括：【XXX】。專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時根據其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本；在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。②為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，公司根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時計入當期損益。如果中斷是所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化繼續(xù)進行。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。1借款費用（1）借款費用資本化的確認原則借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產支出已經發(fā)生。公司發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時將負債和權益成份進行分拆，分別進行處理?！酒渲校篨XX按照XXX年攤銷。1長期待攤費用長期待攤費用是指公司已經發(fā)生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上(不含一年)的各項費用。難以對單項無形資產的可收回金額進行估計的，以該無形資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額，并按照《企業(yè)會計準則第8號資產減值》有關規(guī)定計提無形資產減值準備。公司一般以單項無形資產為基礎估計其可收回金額，可收回金額根據無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。⑥其他表明無形資產可能已經發(fā)生減值的跡象。④無形資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。②公司經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及無形資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產生不利影響。（4）無形資產減值準備的確認標準和計提方法公司在資產負債表日判斷無形資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額?！局辽侔搭悇e披露攤銷年限】。使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。（3）無形資產的后續(xù)計量公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。以前期間已經費用化的支出不再調整。E．歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。C．無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，證明其有用性。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：A．完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。③自行開發(fā)的無形資產公司內部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號借款費用》可予以資本化的以外，在信用期間內計入當期損益。實際成本按以下原則確定：①外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。③該資產的成本能夠可靠計量。在同時滿足下列條件時才能確認無形資產： ①符合無形資產的定義。減值損失一經確認，在以后會計期間不能轉回。可收回金額的計量結果表明在建工程的可收回金額低于其賬面價值的，將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的在建工程減值準備。在建工程存在減值跡象的，估計其可收回金額。⑥公司內部報告的證據表明在建工程的經濟績效已經低于或者將低于預期，如在建工程所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。④有證據表明在建工程已經陳舊過時或者其實體已經損壞。②公司經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及在建工程所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產生不利影響。（3）在建工程減值準備的確認標準和計提方法公司在資產負債表日判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡象。（2）在建工程結轉為固定資產的時點在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉入固定資產。減值損失一經確認，在以后會計期間不能轉回。可收回金額的計量結果表明固定資產的可收回金額低于其賬面價值的，將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。固定資產存在減值跡象的，估計其可收回金額。⑥公司內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如固