公司企業(yè)成本報(bào)表的編制與分析(參考版)
2025-07-03 18:56本頁面
【正文】 。在業(yè)務(wù)量一定的范圍內(nèi)固定，超過這一范圍后，隨著業(yè)務(wù)量的增加而增加，就屬于混合成本。如營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)，會(huì)隨著銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)，就應(yīng)與銷售量聯(lián)系進(jìn)行分析。5．將費(fèi)用分為固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用還有同時(shí)包括固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用的混合費(fèi)用（或半變動(dòng)成本）等，分別進(jìn)行分析。再比如說，制造費(fèi)用中的修理費(fèi)的減少，就可能會(huì)帶來因不按計(jì)劃進(jìn)行維修，而影響機(jī)器設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和縮短機(jī)器設(shè)備使用壽命的不良后果，這種節(jié)約就不是好現(xiàn)象。3．分析時(shí)要與經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系，注意具體費(fèi)用項(xiàng)目的支出特點(diǎn)，不能按照比較結(jié)果簡(jiǎn)單地認(rèn)為，一切費(fèi)用支出的超支都是不好的，一切費(fèi)用支出的節(jié)約都是好的，直接就作出草率評(píng)價(jià)。在分析變動(dòng)情況時(shí)要注意費(fèi)用指標(biāo)口徑前后期是否一致，是否可比。2．各種費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目很多，要對(duì)其中費(fèi)用比重大的、與預(yù)算偏差大的、非生產(chǎn)性的存貨盤虧或損毀等一些費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，并從動(dòng)態(tài)上觀察比較其變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)，以了解企業(yè)成本管理工作的改進(jìn)情況。只對(duì)費(fèi)用總額的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，易使一些費(fèi)用項(xiàng)目的超支被一些費(fèi)用項(xiàng)目的節(jié)約所掩蓋，或是出現(xiàn)各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算完成情況的平均化。二、費(fèi)用報(bào)表的分析1．要按各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目分別進(jìn)行分析，不能只對(duì)費(fèi)用總額的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析。（3）本月實(shí)際數(shù)：應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)填列。3．財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制（1）本年計(jì)劃數(shù)：應(yīng)根據(jù)本年的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃填列。（3）本月實(shí)際數(shù)：應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)填列。2．營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制（1）本年計(jì)劃數(shù)：應(yīng)根據(jù)本年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用計(jì)劃填列。（3）本月實(shí)際數(shù)：應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)填列。其中：（1）本年計(jì)劃數(shù)：應(yīng)根據(jù)本年的管理費(fèi)用計(jì)劃填列。4．本年累計(jì)實(shí)際數(shù)：應(yīng)根據(jù)“制造費(fèi)用”總賬科目所屬各基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬本年年初起至本月月末止的本年累計(jì)發(fā)生額匯總計(jì)算填列，也可以根據(jù)上月本表的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)與本月實(shí)際數(shù)之和填列。2．上年同期實(shí)際數(shù)：應(yīng)根據(jù)上年同期制造費(fèi)用明細(xì)表的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)填列。①改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)使產(chǎn)品重量改變=(1)②原材料加工方法的變化原材料利用率=100%=(1)③采用代用材料=∑（） ∑（）2．產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析=（1）=（1）3．產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析①?gòu)U品率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析廢品率=100%=（1）=（1）②產(chǎn)品等級(jí)系數(shù)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析產(chǎn)品等級(jí)系數(shù)==（1）100%=4．工人勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析勞動(dòng)生產(chǎn)率=勞動(dòng)生產(chǎn)率====（1）=（1）5．能源利用程度變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析焦比指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品（生鐵）單位成本降低額和降低率的影響，其計(jì)算公式如下：=（1）=（1）第四節(jié) 費(fèi)用報(bào)表的編制與分析一、費(fèi)用報(bào)表的編制（一）制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制制造費(fèi)用明細(xì)表按制造費(fèi)用項(xiàng)目分別反映各該費(fèi)用的本年計(jì)劃數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。三、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為數(shù)眾多，對(duì)成本的影響途徑也各不相同，且各個(gè)企業(yè)所采用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系又因行業(yè)性質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)的不同而不同，無法對(duì)此進(jìn)行一一分析。分析的依據(jù)是企業(yè)的主要產(chǎn)品單位成本表、有關(guān)定額核算資料、成本計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)以及與成本核算有關(guān)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。（2）確定全部可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的各個(gè)影響因素及其影響程度。由于表中的計(jì)劃總成本是按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的，這樣就剔除了產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響。①本年計(jì)劃構(gòu)成比率②本月實(shí)際構(gòu)成比率③本年累計(jì)實(shí)際構(gòu)成比率（2）相關(guān)指標(biāo)比率（三）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按產(chǎn)品種類反映）表的分析對(duì)該表的分析可以從兩方面進(jìn)行：一是對(duì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況進(jìn)行總括分析，二是對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況進(jìn)行分析。一 、（二） 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按成本項(xiàng)目反映）表的分析全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按成本項(xiàng)目反映）表的分析，一般可以采用比較分析法，比率分析法（構(gòu)成比率、相關(guān)指標(biāo)比率）。定基比率=分析期指標(biāo)數(shù)額/固定期指標(biāo)數(shù)額環(huán)比比率=分析期指標(biāo)數(shù)額/前一期指標(biāo)數(shù)額主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表。動(dòng)態(tài)比率是將不同時(shí)期的同類指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比求出的比率，據(jù)以分析增減速度和變動(dòng)趨勢(shì)。構(gòu)成比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重。相關(guān)指標(biāo)比率是將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比求出的比率。比率分析法是通過計(jì)算指標(biāo)之間的比率，來考察企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)效益的一種分析方法。（2）以本期實(shí)際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期
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