淺析水電項目竣工財務決算的編制(參考版)
2025-07-03 06:52本頁面
【正文】 7 / 7。作者單位：湖北清江水電開發(fā)有限責任公司 其他費用分攤注意事項。對資產進行清理、確定、分類、編碼需要反復斟酌，仔細考量，若將該移交資產作為費用分攤了，就形成賬外資產，易造成國有資產流失；若將該分攤費用作為移交資產，就虛增移交資產價值，造成資產接收單位無法接收。在進行預計時，首先要保證足額預留，以確保尾工工程順利完成和管理工作有序開展，其次預留額度不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費，總之，預留額度要合理、合規(guī)。這是清理投資的重要補充手段，是準確核定工程建設成本的重要保障。 （三）決算編制注意事項 注意清理隱性投資。 分攤其他費用和臨時工程。 （二）決算編制的難點 確定形成資產的目錄及編碼、直接成本。 確定形成資產的目錄及編碼、直接成本。決算編制中的重點、難點及注意事項如下： （一）決算編制的重點 清理投資。 完善決算報告封面、目錄、報表編制說明等輔助資料，裝印成冊。 搜集整理項目建設重要文件，編制項目重要文件集。決算編制人員要搜集整理項目建設各階段、各方面的圖片，精選一批反映項目建設各階段、各方面建設成果的重要圖片，用做決算報告的封面配圖及插圖。決算編制人員要整理項目自籌建至竣工期間每年度的大事記，進行精選匯編，編制完成項目大事記，精選時要注重事件的重要性、代表性、全面性。根據以上資料，分十個方面編制工程決算報告說明書。 搜集十個方面資料，編制完成工程決算報告說明書。 完善“竣工工程概況表”。 （五）完成“移交資產總表”（竣建04表）、“竣工工程財務決算表”（竣建05表）、“竣工工程概況表”（竣建01表），搜集相關資料，編制工程決算報告說明書、大事記、圖片集、重要文件集，完善決算報告封面、目錄及其他資料 編制“移交資產總表”。臨時工程的分攤原則是：單獨為某項資產服務的，直接分攤進該資產價值；為某幾項資產共同服務的，比例分攤進這幾項資產價值。為比較概（預）算執(zhí)行情況，需在投資清理中準確核定臨時工程各項目投資完成額，為確定移交資產價值，需將臨時工程科學合理分攤進各項移交資產價值。一般用受益資產直接成本比例法或者概（預）算數比例法，即用擬分攤費用做分子，用受益資產直接成本匯總數或概（預）算匯總數做分母，計算直接成本分攤率或概（預）算分攤率，某項資產的直接成本或概（預）算數乘以對應分攤率即該項資產應分攤的其他費用。 主要其他費用大致分攤原則如下：建設單位管理費、項目管理費、水庫淹沒補償費、可行性研究費、項目評估費、籌資費、投資借款利息、勘察設計費（非單項工程部分）分攤進建筑物和需安裝機械設備各項資產價值；單項工程勘察設計費直接分攤進對應工程項目形成資產價值；工程監(jiān)理費直接分攤進對應工程項目形成資產價值；設備監(jiān)造費、運輸費直接分攤進對應設備價值；研究試驗費直接進對應工程項目形成資產價值；安裝費直接分攤進對應設備價值。其他費用是項目建設過程中發(fā)生的共同性費用，應有受益的各項交付使用資產共同負擔。決算編制人員要確定資產的目錄及編碼，結合第一階段清理投資的成果，確定移交資產的直接成本，作為下一步進行費用和臨時工程分攤的基礎。 決算編制人員根據清理確定的資產清單編制完成系列表格。 對項目形成的無形資產、長期待攤費用進行清理，編制清單。 對不需要安裝機械設備、工器具及家具進行清理，編制清單。 對需安裝機械設備進行清理，列出清單。 對建筑物進行清理，列出項目形成的永久建筑物清單。具體步驟為： 對房屋進行清理，列出項目形成的永久房屋資產清單。 清理水電項目形成的資產及確定資產目錄、編碼是一項非常重要的工作。 決算編制人員根據這一定義和分類，清理工程建設成本中，哪些作為資產移交，哪些作為費用攤銷。 （三）確定形成資產目錄及編碼，編制“移交資產一覽表”（竣建04附1～4表）的目錄、編碼、直接成本 水電項目形成固定資產主要有四類：固定資產、流動資產、無形資產、長期待攤費用。根據經驗，若時機合適，可結合工程竣工造價審計，由審計部門對預計未完尾工工程和未付工程款進行審定。 預計未完尾工工程和未付工程款的原則：一是要滿足未完尾工工程的施工、管理需要；二是預留項目、費用及標準要合規(guī)；三是額度要合理。在竣工決算基準日，往往還存在一些項目，施工已完成但合同款未付完，不屬未完尾工工程，建議單獨編制“預計未付工程款明細表”，將未完尾工工程和未付工程款區(qū)分開來，以準確核定未完尾工工程。決算編制人員據此編制完成“預計未完尾工工程表”(竣建02表附1表)。這項工作需要工程、計劃合同（概預算管理）、財務等部門密切配合。未完尾工工程包含在建未完或待建但不影響主體工程安全運行和發(fā)揮效益的單項（單位）工程和預留費用兩部分，根據決算編制規(guī)程，未完尾工工程
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