工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及編制方法(參考版)
2025-03-26 07:39本頁(yè)面
【正文】 報(bào)表數(shù)據(jù)難以從資料中直接取得，需要通過(guò)一定和計(jì)算或分析過(guò)程，產(chǎn)生相應(yīng)的數(shù)據(jù)。使用這種方法的前提是提前要對(duì)核算資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真審核，確保被提取數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠。分?jǐn)偟姆椒? （1）按概算數(shù)的比例分?jǐn)? 概算中各項(xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù) （扣除可直接計(jì)入的部分）預(yù)定分配率=—————————————————X100% 概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值 X預(yù)定分配率 （2）按實(shí)際數(shù)的比例分?jǐn)? 上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì) （扣除可直接計(jì)入的部分）按實(shí)際分配率=——————————————X100% 上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需要安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用部分資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值X實(shí)際分配率待攤費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表五、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列方法基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表是竣工財(cái)務(wù)決算的重要組成部分，共9張表格組成。其中，能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本，不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)選擇科學(xué)的分?jǐn)偡椒?，分配?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本。所以，最終應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的成本。四、待攤投資的攤銷(xiāo)待攤投資是指建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)成本，按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用的資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用性支出。對(duì)未到位的資金，要按資金渠道及時(shí)請(qǐng)撥，以保證工程尾工應(yīng)留資金。核實(shí)各種投資渠道的資金到位、匹配情況，與預(yù)算、計(jì)劃安排是否一致。（二）妥善解決遺留問(wèn)題 如未完工程項(xiàng)目、未完工程量的初步確定，適時(shí)做好方案報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)；對(duì)在項(xiàng)目法人自身管理權(quán)限范圍內(nèi)的資產(chǎn)處置（固定資產(chǎn)報(bào)廢、非常損失、呆賬壞賬核銷(xiāo)），應(yīng)及時(shí)提出詳細(xì)報(bào)告，及時(shí)審批；對(duì)超越自身管理權(quán)限的資產(chǎn)處置，要做好上報(bào)建議方案。對(duì)于各單項(xiàng)、單位工程間的串項(xiàng)誤記，要如實(shí)進(jìn)行調(diào)整。賬目清理 工程竣工后，應(yīng)及時(shí)清理賬目，核實(shí)從開(kāi)始建設(shè)起到工程竣工止的全部收入和支出。與有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理 主要是指項(xiàng)目法人與主管部門(mén)、生產(chǎn)單位（資產(chǎn)接收單位）以及財(cái)政部門(mén)等部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀操心的財(cái)產(chǎn)物資，要列出清單報(bào)主管部門(mén)損批。固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的清理工作每年都應(yīng)進(jìn)行一次，項(xiàng)目完建后，項(xiàng)目法人還要組織財(cái)務(wù)、物資、工程技術(shù)人員，在以前年度清查的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行一次全面、徹底的清查盤(pán)點(diǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)清理 包括剩余周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存材料、低值易耗品以及基建收入、留存收入、結(jié)余資金等清理。固定資產(chǎn)的清理 包括基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)、用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)、主管部門(mén)或有關(guān)單位無(wú)償調(diào)撥給項(xiàng)目法人的固定資產(chǎn)以及按基建計(jì)劃建設(shè)完成的各類(lèi)固定資產(chǎn)清理（含已完工程）。要嚴(yán)格控制各種應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的額度，敦促有關(guān)單位或經(jīng)辦人員及時(shí)辦理結(jié)算和報(bào)賬手續(xù)，定期核對(duì)賬目，按期足額回收，防止可能的意外和損失的發(fā)生。包括應(yīng)收款、預(yù)付款、應(yīng)付款、預(yù)收款、職工欠款、呆賬等清理。竣工結(jié)算工程價(jià)款=預(yù)算或合同價(jià)款+施工中預(yù)算或合同價(jià)款調(diào)整數(shù)額已結(jié)算工程價(jià)款對(duì)建賬和成本核算深度不能滿(mǎn)足編制竣工財(cái)務(wù)決算要求的項(xiàng)目，還應(yīng)通過(guò)清理，確認(rèn)歷次結(jié)算工程量所應(yīng)隸屬的單項(xiàng)工程、單位工程等，并據(jù)此辦理相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整手續(xù)，以便正確計(jì)算建成本。引起合同價(jià)款調(diào)整的主要事項(xiàng)有：物價(jià)波動(dòng)、法規(guī)更改、設(shè)計(jì)變更、索賠等。工程結(jié)算是在承包單位所承包的工程按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部竣工，交驗(yàn)合格后進(jìn)行的工程價(jià)款結(jié)算。對(duì)合同執(zhí)行情況的清理，包括價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)付款、質(zhì)量保證金清理等事項(xiàng)。項(xiàng)目法人一般均有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員從事合同的管理工作，其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在合同簽訂與變更、合同轉(zhuǎn)讓與分包、工程計(jì)量與支付、合同爭(zhēng)議與解決等方面也承擔(dān)著各自的相應(yīng)職責(zé)。要用不同的技術(shù)方法進(jìn)行不同內(nèi)容的清理工作。因?yàn)榭⒐へ?cái)務(wù)決算是基本建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，建設(shè)期間的所有遺留問(wèn)題必須在決算編制前解決，并在竣工財(cái)務(wù)決算中得到體現(xiàn)，否則，決算一旦上報(bào)審批，遺留問(wèn)題便無(wú)法找到合適的解決渠道和途徑。三、竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理是編制竣工財(cái)務(wù)決算的重要環(huán)節(jié)，清理工作在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中就應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行，防止其長(zhǎng)期積壓和滯后，影響決算編制的進(jìn)度和質(zhì)量。所以，要注意把握招標(biāo)與概算在項(xiàng)目中劃分等方面的相互關(guān)系，對(duì)結(jié)算的工程價(jià)款要對(duì)照項(xiàng)目概算進(jìn)行必要的調(diào)整、還原。（三）匯總案例以上例中的水庫(kù)工程為例，本年4月起，該項(xiàng)目進(jìn)入施工高峰期，6月份的投資完成情況如下表式：
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