【正文】 如應(yīng)付融 資租入固 定資產(chǎn)的租賃費等。 七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財 務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，按應(yīng)計 利息，貸記本科目 (應(yīng)計 利息 )。 面值發(fā)行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記 本科目 (應(yīng)計利息 )。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的 差額， 在債券存續(xù)期間分期攤銷。 二、本科目設(shè)置以下四個 明細(xì)科目： ； ； ； 。 第 251 號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科 目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬。實際支出 數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已 預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項目成本。配套設(shè)施完 工，應(yīng)按配套設(shè)施的實際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本 —— 配套設(shè) 施開發(fā)”科目。 第 231 號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計入成本、費用但 尚未實際支付出的各項費用，如預(yù)提配套設(shè)施 費、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。包括教育費附 加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 二、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配 —— 應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。 第 223 號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回 多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支 出”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅 ，借記“管理費用” 等科目，貸記本科目。 二、本科目 應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： ； ； ； ； ； ； ； 。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用 稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費以及應(yīng) 付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“銷 售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目， 貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科 目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼 等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保 證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購房定金 ”、“預(yù)收代建工程款” 等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。同 時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科 目。 二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移 交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收 入”科目，同時，將預(yù)收的 購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收 賬款”科目。 五、本科目應(yīng)按 應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購貨款”“應(yīng)付工程款”等，并分別 按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單” 結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科 目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 第 203 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因出包 工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到 期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì) 資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款” 科目。 第 202 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承 兌匯票。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種 借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反 映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確 定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待 查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失， 先通過本科目核算。 盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材 料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： ； 。 三、本科目應(yīng)按照遞延費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。攤銷時，借記“開發(fā)間接費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。 第 171 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以 后年度內(nèi)分期攤銷的各項費 用，包括開辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他 待攤費用。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 三，各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資， 借記“長期投資”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。 第 161 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無 形資產(chǎn)的價值。 五、本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)賬。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會計分錄。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已 投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期 借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損 益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借 款”等科目。 二、企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”科目。 第 159 號科目 固定資產(chǎn)購建支出 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)凈收益”科目； 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè) 外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 —— 處理固 定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折 舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊， 可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。應(yīng)提的折舊總額為 固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也 不再補(bǔ)提折舊。 第 155 號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每 項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“ 長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按 其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企 業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬， 將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記 “實收資本”科目。 四、購入的不 需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝 的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折合差額，在固定 資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng) 計入固定資產(chǎn)價值；在此之 后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。接受固 定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改 建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 ，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值記賬。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬： ，按照實際支付的買價，或售出單位的賬面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝 費、運雜費和安裝成本等記賬。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科 目。 ：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )、“累計折舊” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。溢價購入的債 券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中溢價部分，貸 記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息， 借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )， 按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )， 按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實際支 付的價款，貸記 “銀行存款”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 ：企業(yè)進(jìn)行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀 行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實際成本 (即實 際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng) 收款 —— 應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 三、債券 投資應(yīng)按投資時實際支