【正文】 （3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。（※我國《會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》及其實施辦法規(guī)定，報考初、中級資格的人員，應(yīng)“堅持原則，具備優(yōu)良的職業(yè)道德品質(zhì)”。檢查的途徑主要有：①將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；（※道德制裁：通報批評、指令繼續(xù)教育、暫停從業(yè)資格、曝光等）②將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；※※考核形式：自檢、互檢、明檢、暗檢※※將會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度和會計職業(yè)道德的情況，以及受到的獎懲情況記錄在案，形成會計人員的誠信檔案，是會計職業(yè)道德檢查的有效途徑之一。（4）其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育（四）途徑：（1）會計學(xué)歷教育中的 （2）會計繼續(xù)教育中的A形勢教育B品德教育C法制教育（3）會計人員的會計職業(yè)道德自我教育和修養(yǎng)（自我教育、改造、鍛煉、提高等活動）檢查與獎懲※※會計職業(yè)道德檢查和獎懲機制的建立是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要運用（經(jīng)濟、法律、行政、自律）等綜合治理手段予以實現(xiàn)。（2）規(guī)范教育。※《會計法》規(guī)定：“對會計人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強”。※違反會計職業(yè)道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業(yè)道德）④實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。與會計法律制度的 關(guān)系聯(lián)系：①作用上相互補充、相互依托②內(nèi)容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障）區(qū)別：①性質(zhì)不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②實現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習(xí)俗+道德評價來實現(xiàn)。①努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)②熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性（8）強化服務(wù)。（6）提高技能。（如實公正）（5）堅持準(zhǔn)則。①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎(chǔ)） ②公私分明、不貪不占 ③遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé) ※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的基石 （4）客觀公正。（2）誠實守信。①是調(diào)整會計職業(yè)活動利益關(guān)系的手段 ②具有相對穩(wěn)定性； ③具有廣泛的社會性主要內(nèi)容（《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）（1）愛崗敬業(yè)。本質(zhì)表現(xiàn)1．是社會經(jīng)濟關(guān)系所決定的社會意識形態(tài)（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業(yè)道德的基本原則） 2．是職業(yè)活動對職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動的要求密切相關(guān)3．調(diào)節(jié)職業(yè)活動形成的各種職業(yè)關(guān)系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會之間）的手段特征職業(yè)性 實踐性 繼承性主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)（是職業(yè)道德的基礎(chǔ)，是社會主義職業(yè)道德所倡導(dǎo)的首要規(guī)范）誠實守信（是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓）辦事公道服務(wù)群眾奉獻社會（是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿）三、關(guān)于會計職業(yè)道德 ※※《會計法》規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。二、關(guān)于職業(yè)道德概念1．狹義的：指在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。㈡混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅㈢兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：①不同時向一個購買方取得 ②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅1 關(guān)于納稅人得認(rèn)定小規(guī)模納稅人一般納稅人 生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：年應(yīng)稅銷售額≤50萬 其他的：⑴年應(yīng)稅銷售額≤80萬或⑵標(biāo)準(zhǔn)的，但為①個人②非企業(yè)性單位③不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅、進項稅，能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額30萬非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的2 關(guān)于增值稅的稅率及計算㈠ 一般納稅人銷項稅額=銷售額稅率（銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)）Ⅰ、銷售額須為不含稅銷售額24 ※如含稅則不含稅銷售額=含稅銷售額/1+稅率 ※　※如是普通發(fā)票也為含稅銷售額，同左計算25 ※折扣銷售：同一發(fā)票可扣，不同一發(fā)票不可扣26 ※以舊換新：不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)27 ※還本銷售：不得減除還本支出28 ※以物易物：以銷算銷，以進算進29 ※包裝物押金：≥1年須征稅Ⅱ、稅率①基本稅率17%：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，還包括運費收入②低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農(nóng)（農(nóng)機零部件除外）肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等進項稅額=購進額或買價或運輸費用金額稅率或扣除率（購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)）Ⅰ、購進額須為不含稅購進額，同銷售額Ⅱ、稅率/扣除率——可扣的/不可扣的A可扣的：①基本稅率17%：購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù) 進項稅額=購進額稅率17%※ ※切記?。。≠徑ü潭ㄙY產(chǎn)可抵扣進項稅，一般為17%稅率②扣除率13%：購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買均可） 進項稅額=買價扣除率13%③扣除率7%：支付的運輸費，須取得運單（普通發(fā)票）為（運費+建設(shè)基金）*7%，其他雜費不可扣進項稅額=運輸費用金額（運費+建設(shè)基金）扣除率7%B不可扣的：④扣除率0%：即為不可扣1 非、免稅項目：非應(yīng)稅、免征項目2 購進貨物用于福利、受災(zāi)、毀損及非正常損失=進項稅額轉(zhuǎn)出3 納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）4 憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的5 憑證未認(rèn)證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內(nèi)認(rèn)證） ⑤不足扣的留下期抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額㈡ 小規(guī)模納稅人：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷售額（不含稅的）征收率（和購進無關(guān)）Ⅰ、只能開普通發(fā)票，需換算銷售額　　 Ⅱ、征收率：3%（自200911起調(diào)整）㈢ 進口貨物進口環(huán)節(jié)：為進項稅①應(yīng)納稅額=組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*適用稅率 ②關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率銷售環(huán)節(jié)：應(yīng)納稅額=銷項稅進項稅（四）增值稅的征收管理發(fā)生時間銷貨或應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天進口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；稅率=0的可按月納稅申報：①每月15日前報上月的 ②在減、免稅期間也應(yīng)申報③實行查賬征收的，經(jīng)批準(zhǔn)可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正+2000罰款；逾期不改的，可處200010000罰款第三節(jié) 營業(yè)稅一、關(guān)于時間：同增值稅二、關(guān)于納稅人、稅目及稅率：納稅人稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)交（交通運輸業(yè)）建（建筑業(yè)）郵（郵電通信業(yè)）體（文化體育業(yè)）3%娛（娛樂業(yè)）5%—20%金（金融保險業(yè)）服（服務(wù)業(yè)）轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）銷（銷售不動產(chǎn)）5%三、關(guān)于應(yīng)納稅額的計算：運輸公司的：應(yīng)納稅額=營業(yè)額【售票收入總額聯(lián)運業(yè)務(wù)支出】3%歌舞廳的：應(yīng)納稅額=營業(yè)額【各項收入總額】520%房地產(chǎn)公司的：（算兩個營業(yè)稅）①按建筑業(yè)算應(yīng)納稅額=營業(yè)額【營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。稅目是征稅對象的具體化稅率是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。例如：《企業(yè)所得稅法》，《個人所得稅法》等稅收授權(quán)立法全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院制定，如我國稅收的實體法體系（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等20多個暫行條例）稅收行政法規(guī)國務(wù)院制定，如《稅收征收管理法實施細(xì)則》，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》，《企業(yè)所得稅條例》，《個人所得稅條例》等稅收地方性法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。是分配的范疇。共同點：單位或個人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶（四）人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤消開立應(yīng)填開戶申請書變更5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報告撤消①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的③因遷址需要變更開戶銀行的 ④其他原因※※存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤消銀行結(jié)算賬戶（五）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰違反者處罰存款人①開立、撤消：1）非經(jīng)營性的→警告+1000罰款2）經(jīng)營性的→警告+1000030000罰款3）構(gòu)罪追罪②使用： 1）非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行→警告+1000罰款2）經(jīng)營性的→警告+500030000罰款③偽造、變造、私印開戶登記證的：（類同開立、撤消，但無“警告”）開戶銀行①開立： 1）警告+530萬罰款 2）責(zé)任人員給予紀(jì)律處分3）情節(jié)嚴(yán)重的，中行停其基本存款帳戶的核準(zhǔn) 4）構(gòu)罪追罪②使用：類同開立，只是罰款為5千3萬第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述一、關(guān)于稅收概念是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。②可申請的情況：1）設(shè)臨時機構(gòu)2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年B、個人銀行結(jié)算賬戶（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等均通過個人銀行結(jié)算賬戶進行。②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類 銀行結(jié)算賬戶要點、單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶）基本存款帳戶：①概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。②特點：保證金不低于開征金額的20%三、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶 （一）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的適用范圍存款人在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶適用項目分類A．存款人①單位 ②個體工商戶 ③自然人B．銀行①政策性銀行②商業(yè)銀行（外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）③城市信用合作社④農(nóng)村信用合作社（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則⑴一個基本存款賬戶原則：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用 2）用于同城或異地信用卡①概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的卡片②分類及特點：1）按信譽等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個人卡3）信用卡透支額和透支期限：金卡≤10000元，普通卡≤5000元，透支期限≤60天信用證①概念：是國際結(jié)算的一種主要方式的書面承諾。托收承付①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。②本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款?！? ※《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，※8 持票人不※9 先行使付款請求權(quán)而※10 先行使追索權(quán)遭拒絕提起訴訟的，※11 人民法院不※12 予受理，※13 法律有特別規(guī)定的除外。見【案例】④票據(jù)行為必須符