【正文】 登記手續(xù)（二）稅務(wù)登記的注意事項(xiàng)自開立賬戶之日15日內(nèi)報(bào)告全部賬號(hào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期驗(yàn)證換證須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、繳納稅款④領(lǐng)購發(fā)票⑤申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)須懸掛正本，如遺失，15日內(nèi)書面報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢（三）賬簿、憑證管理 國家稅務(wù)總局主管，財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安配合　領(lǐng)購發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)領(lǐng)購發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；不得拆本、自行擴(kuò)大使用范圍等已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年發(fā)票的檢查：①印、領(lǐng)、開、取、保②調(diào)出發(fā)票③查、復(fù)與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料④問與發(fā)票有關(guān)的問題、情況⑤查處發(fā)票有關(guān)的情況、資料可記、錄音、錄像、照相、復(fù)制（四）納稅申報(bào)的報(bào)送證件資料和方式納稅申報(bào)報(bào)送證件資料：①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報(bào)稅資料④外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料納稅申報(bào)方式： ①直接申報(bào) ②郵寄申報(bào) ③數(shù)據(jù)電文方式二、稅款征收（一）稅款征收方式：方式適用范圍及內(nèi)容查賬征收比較健全的查驗(yàn)征收零星、分散的高稅率產(chǎn)品查定征收生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊(cè)不健全的核定征收不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的：①按規(guī)可不設(shè)賬的②按規(guī)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設(shè)賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報(bào)及逾期仍不申報(bào)的⑥計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的其他方式①代收代繳②代扣代繳③委托代征方式（二）稅款征收中的權(quán)利和義務(wù)：權(quán)利：1）有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個(gè)月2）納稅人多交的稅款（3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的），向稅務(wù)機(jī)關(guān)要多交的稅款+利息3）①當(dāng)事人兩“可以”——當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴②稅務(wù)機(jī)關(guān)兩“強(qiáng)制”——處罰不服的，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行義務(wù)：1）發(fā)生爭議時(shí)：須交稅款/擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議不服的，可以依法向人民法院起訴2）欠稅款5萬的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告（三）稅款征收措施：措施備注加收滯納金按日收萬分之五補(bǔ)繳和追征稅款1）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款無利息2）納稅人責(zé)任：≤10萬的3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款+利息；10萬的5年內(nèi)補(bǔ)繳稅款+利息3）偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制稅收保全措施經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)1）通知銀行凍結(jié)相當(dāng)?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內(nèi)）2）扣押、查封相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西一、包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)二、不包括：）維持生活必需的住房和用品（不算機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房））的其他生活用品強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)1）通知銀行扣繳稅款2）拍賣或變賣相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西出境清稅結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔(dān)保欠稅公告媒體、期刊、網(wǎng)絡(luò)等公告三、違反《征管法》法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人保管不當(dāng)1）責(zé)令限期改正，可處2000的罰款2）情節(jié)嚴(yán)重的，處20005000的罰款（二）違反基本規(guī)定的（包括未按規(guī)定申報(bào)）1）責(zé)令限期改正，可處2000的罰款2）情節(jié)嚴(yán)重的，處200010000的罰款（三）違規(guī)用稅務(wù)登記證的1）處200010000的罰款2）情節(jié)嚴(yán)重的，處1000050000的罰款（四）虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)的責(zé)令限期改正，可處50000的罰款（五）不申報(bào)行為稅款+滯納金+（六）偷、逃稅行為※偷稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅的比例10%且數(shù)額1萬※逃稅罪最低標(biāo)準(zhǔn)：逃稅數(shù)額1萬不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+ 構(gòu)罪的：（未處理的按累計(jì)數(shù)計(jì)算）偷稅：10%30%且110萬或前面偷稅后又偷稅了3年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金逃稅：110萬3年有期徒刑或拘役，并處或單處15倍罰金偷稅：30%且10萬37年有期徒刑，并處15倍罰金逃稅：10萬（七）騙稅行為※稅務(wù)機(jī)關(guān)可在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅不構(gòu)罪的：稅款+滯納金+15倍的罰款 構(gòu)罪的：數(shù)額較大的5年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金數(shù)額巨大的或有其他嚴(yán)重情節(jié)的510年有期徒刑，并處15倍罰金數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的10年有期徒刑或無期徒刑，并處15倍罰金或沒收財(cái)產(chǎn)（八）抗稅行為不構(gòu)罪的：同騙稅行為 構(gòu)罪的：類同偷稅行為（九）欠稅行為在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款的行為：1稅款+＞15日（十）扣繳義務(wù)人不執(zhí)行扣繳義務(wù)稅款+（十一）違反檢查的行為責(zé)令改正，可處10000罰款 情節(jié)嚴(yán)重的，處1000050000的罰款（十二）非法印制的行為發(fā)票1）銷毀非法印制的發(fā)票2）沒收違法所得和作案工具3）并處1000050000的罰款4）構(gòu)罪追究增值稅發(fā)票1）個(gè)人的：①3年有期、拘役或管制，并處220萬罰金②較大的310年有期，并處550萬罰金③巨大的10年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)④特巨大的，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序，處無期或死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)2）單位的：單位處罰金，責(zé)任人員接受制裁偽造等用以騙稅的發(fā)票①3年有期、拘役或管制，并處220萬罰金②巨大的37年有期，并處550萬罰金③較巨大的7年有期或無期，并處550萬罰金或沒收財(cái)產(chǎn)其他的①2年有期、拘役或管制，并處或單處15萬罰金②情節(jié)嚴(yán)重的27年有期，并處550萬罰金倒賣轉(zhuǎn)借①責(zé)改，可處200010000的罰款②情節(jié)嚴(yán)重的，處15萬罰款③構(gòu)罪追究（十三）違法不接受處理的可收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票第四章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德一、關(guān)于道德概念是由一定社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所決定的，以法律為保障并依靠社會(huì)輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣和人們的內(nèi)心信念來維持的，規(guī)范人們的思想和行為，調(diào)整人們之間以及個(gè)人和社會(huì)之間關(guān)系的行為規(guī)范的總和。二、關(guān)于職業(yè)道德概念1．狹義的：指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 2．廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對(duì)象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。本質(zhì)表現(xiàn)1．是社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系所決定的社會(huì)意識(shí)形態(tài)（社會(huì)主義社會(huì)以公有制為主體，集體主義是社會(huì)主義職業(yè)道德的基本原則） 2．是職業(yè)活動(dòng)對(duì)職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動(dòng)的要求密切相關(guān)3．調(diào)節(jié)職業(yè)活動(dòng)形成的各種職業(yè)關(guān)系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會(huì)之間）的手段特征職業(yè)性 實(shí)踐性 繼承性主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)（是職業(yè)道德的基礎(chǔ)，是社會(huì)主義職業(yè)道德所倡導(dǎo)的首要規(guī)范）誠實(shí)守信（是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓）辦事公道服務(wù)群眾奉獻(xiàn)社會(huì)（是職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿）三、關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德 ※※《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。概念指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。①是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段 ②具有相對(duì)穩(wěn)定性； ③具有廣泛的社會(huì)性主要內(nèi)容（《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）（1）愛崗敬業(yè)。①正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求）；②熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；③安心工作，任勞任怨④嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍 ⑤忠于職守，盡職盡責(zé)。（2）誠實(shí)守信。①做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假②保密守信，不為利益所誘惑 ③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上（3）廉潔自律。①樹立正確的人生觀和價(jià)值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎(chǔ)） ②公私分明、不貪不占 ③遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé) ※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)聲望的基石 （4）客觀公正。①端正態(tài)度 ②依法辦事 ③不偏不倚 ④保持獨(dú)立性。（如實(shí)公正）（5）堅(jiān)持準(zhǔn)則。①熟悉準(zhǔn)則 ②遵循準(zhǔn)則 ③堅(jiān)持準(zhǔn)則 要求會(huì)計(jì)人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（6）提高技能。①具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望 ②具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法（7）參與管理。①努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)②熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更有針對(duì)性和有效性（8）強(qiáng)化服務(wù)。①強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)②提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。與會(huì)計(jì)法律制度的 關(guān)系聯(lián)系：①作用上相互補(bǔ)充、相互依托②內(nèi)容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收（會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求）④實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)（會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障）區(qū)別：①性質(zhì)不同（會(huì)計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主依自覺性+社會(huì)輿論+良心等，具有很強(qiáng)的自律性）②實(shí)現(xiàn)形式不同（會(huì)計(jì)法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在于人們的意識(shí)和信念之中，它依靠社會(huì)輿論+道德教育+傳統(tǒng)習(xí)俗+道德評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)。）③作用范圍不同（※會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重調(diào)整外在行為和結(jié)果，會(huì)計(jì)職業(yè)道德既調(diào)整外在行為，又調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的?！`反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不一定違反會(huì)計(jì)法律制度；但違反會(huì)計(jì)法律制度，則一定違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德）④實(shí)施保障機(jī)制不同（會(huì)計(jì)法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育（一）概念：是指為了促使會(huì)計(jì)人員正確地履行會(huì)計(jì)職能而對(duì)其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：“對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)”。（二）形式：（1）接受教育（2）自我教育※其內(nèi)容：A職業(yè)義務(wù)教育B職業(yè)榮譽(yù)教育C職業(yè)節(jié)操教育※其方法：自我解剖法、自重自省法、自警自勵(lì)法、自律慎獨(dú)法※葉圣陶說：“教育的目的就是為了不教育” ※提倡和引導(dǎo)自我教育，從而實(shí)現(xiàn)道德境界的升華（三）內(nèi)容：（1）觀念教育。（2）規(guī)范教育。（3）警示教育。（4）其他與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的教育（四）途徑：（1）會(huì)計(jì)學(xué)歷教育中的 （2）會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中的A形勢(shì)教育B品德教育C法制教育（3）會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德自我教育和修養(yǎng)（自我教育、改造、鍛煉、提高等活動(dòng)）檢查與獎(jiǎng)懲※※會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查和獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要運(yùn)用（經(jīng)濟(jì)、法律、行政、自律）等綜合治理手段予以實(shí)現(xiàn)。（1）財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：①將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合；（※道德制裁：通報(bào)批評(píng)、指令繼續(xù)教育、暫停從業(yè)資格、曝光等）②將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合；※※考核形式：自檢、互檢、明檢、暗檢※※將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的情況，以及受到的獎(jiǎng)懲情況記錄在案，形成會(huì)計(jì)人員的誠信檔案，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查的有效途徑之一。）③將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合。（※我國《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》及其實(shí)施辦法規(guī)定，報(bào)考初、中級(jí)資格的人員，應(yīng)“堅(jiān)持原則，具備優(yōu)良的職業(yè)道德品質(zhì)”。）（2）會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。（3）依據(jù)會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（4）※※會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德，可受到單位、行業(yè)協(xié)會(huì)、財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門的處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，違反《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》法律責(zé)任：考試舞弊的1）一般行為：取消其該科目的成績2）嚴(yán)重的：取消其全部考試成績用假學(xué)歷、假證書騙證的撤消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格未按規(guī)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的持證人員任用未注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的從事會(huì)計(jì)工作的單位限期改正，逾期不改正的，予以公告建組織與實(shí)施（1）財(cái)政部門組織和推動(dòng)建設(shè)（2）會(huì)計(jì)職業(yè)組織建行業(yè)自律機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度（3）單位約束 （4）社會(huì)各界齊抓共管 （5）社會(huì)輿論監(jiān)督47 / 47