中國企業(yè)海外融資策略匯集174(參考版)
2025-07-01 23:49本頁面
【正文】 2=（元）?！ ′N售小汽車應(yīng)納增值稅=140000247。（1+17％）l 7％＝85000（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（76500+225007％）80％＝62460（元） 應(yīng)繳納增值稅＝85000一62460＝22540（元） （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅 銷項(xiàng)稅額＝450380（1+l0％）17％＝31977（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝27200 [（500004650）17％+4650247?！ 。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅?！ 。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅。） ?。?）銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅銷售額12萬元（原入賬價值14萬元），銷售使用過的設(shè)備1臺，售價4萬元（原入賬價值7萬元）。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，支付加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元?！ 纠}15】某百貨商場（增值稅一般納稅人）2002年2月份有一項(xiàng)業(yè)務(wù)如下： 購入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分別為60萬元、已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，逐將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票。（2）紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。購買方已付貨款，或未付款但已作入賬 （1）必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷售方。（2）已入賬：①可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額?！ ′N售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后 購貨方 銷貨方購買方未付貨款且未入賬 原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。凡已開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶進(jìn)行核算，一律按偷稅論處。 二、專用發(fā)票開具時限（同納稅義務(wù)發(fā)生時間） 一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后?！ 。?）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 ?。?）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?！ 。?）銷售免稅項(xiàng)目。 三、出口退稅的計(jì)算 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退方法。 2．對征稅率適用13% 稅率的出口貨物，退稅率為13%、5%（只適用于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，自2002年1月1日起，對出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實(shí)行零稅率）。 （1）原油（2）援外出口貨物（3）國家禁止出口貨物（如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等）。 （1）來料加工復(fù)出口貨物；（2）避孕藥品和用具、古舊圖書；（3）有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家計(jì)劃內(nèi)卷煙（非計(jì)劃內(nèi)卷煙出口，照章征收增值稅和消費(fèi)稅）；（4）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門撥調(diào)貨物。但對占出口比重較大的12種貨物（如抽紗、工藝品等）特準(zhǔn)退稅。（3）特定貨物2．出口免稅但不退稅(只免不退) （1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物。 上述三種政策的適用范圍分別是： 基本政策 適用的企業(yè) 適用的貨物1．出口免稅并退稅(又免又退) （1）生產(chǎn)企業(yè)（2）有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)（3）特定企業(yè) （1）生產(chǎn)企業(yè)：自產(chǎn)貨物。 2．出口免稅但不退稅：是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，出口前一道生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無須退稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％。（有貨票）。 （2002年） A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品 B．郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C. 商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D．汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【答案】CD 第七節(jié) 進(jìn)口貨物增值稅（海關(guān)代征） 進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法。依納稅人的核算情況選擇稅率（1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅（2）未分別核算，從高適用稅率2．混合銷售行為 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅（2）以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅3．兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算，只交增值稅、不交營業(yè)稅 【例題12】下列屬于增值稅混合銷售行為的有（?。?。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）?！ 《⒑愪N售額換算 由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價格，需按以下公式換算為不含稅銷售額： （不含稅）銷售額=含稅銷售額247。（1+17%）]17%+[（20）247。 要求： 計(jì)算該商場2001年8月應(yīng)繳納的增值稅?！ 。?） 零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元。另外，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。 ?。ǘ┻M(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的問題留抵下期 ?。ㄎ澹纠}】教材：例1 【考題分析】計(jì)算題2002年考題計(jì)算題第1題 某商場為增值稅一般納稅人，2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)： ?。?）購入服裝兩批，均取得增值稅
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