注會綜合階段測試試卷一真題及答案(參考版)
2025-07-01 04:58本頁面
【正文】 很多時候戀愛也會讓人忘乎所以，法國著名的數(shù)學(xué)家帕斯卡對愛情，有這樣一個描述：偉大的靈魂一旦開始戀愛，就超乎尋常的熱烈?！ 賽酆突橐觯€是有著本質(zhì)的差別。 漫漫人生路，需要在簡單中領(lǐng)悟幸福和浪漫的深切道理。”無論是妻子還是老公，不光需要浪漫的愛情和溫存，更加需要諒解、寄托和信念。雖然說談金錢，是庸俗的，可是沒有金錢，拿什么來浪漫？ 盡管愛你，可是也必須工作。他們的浪漫愛情花，是凋落了嗎？ 應(yīng)該不是，而是現(xiàn)實生活，告訴他浪漫不能當(dāng)飯吃，柴米油鹽的日子，也必須工作?！ ∷兊妹詰偌遥詰倜篮玫纳?，而他卻開始為了工作，疏忽她。她在他的眼里，苗條、美麗、活潑可愛，讓他如癡如醉；他在她的眼里，正直、淳樸、深情是她的愛之所至?！ 】催^這樣一個故事，一個女孩和一個男人浪漫的相愛了，于是他們一起步入了婚姻的殿堂。但是浪漫，只能做為一種生活情趣，而不是生活的全部。 時間，是最好測量感情的儀器。那么你的人生，可真謂是亂七八糟。 都說婚姻，是一座圍城，它圍住了你的某一些欲望，尤其對浪漫的欲望?！ ∥覀兒芏嗳耍睦锒加幸活w浪漫的種子，只是有的種子不斷發(fā)芽，抽枝，最后長成了一棵參天大樹?！‘?dāng)然，我們也不否認一見鐘情，就不能天長地久，但不是所有的人，都有這么好的福氣，遇到愿意疼你愛你，陪你在俗世煙火里細水長流的人。 （2）項目公司在計算所開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅計稅銷售額時，需滿足以下條件方可扣除P公司受讓該土地向政府部門支付的土地價款： （a）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（P公司）、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司； （b）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；（c）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（P公司）持有。 依據(jù)：《會計》第十六章第二節(jié)、第十六章第四節(jié)。上述遞延的出售資產(chǎn)售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額按上述租入資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。未確認融資費用在租賃期內(nèi)按實際利率法分攤確認當(dāng)期融資費用。 答： （1）會計處理：對于融資性售后租回交易，出售資產(chǎn)售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額不應(yīng)確認為當(dāng)期損益，應(yīng)予以遞延。 依據(jù)：《會計》教材第十章第二節(jié)、《稅法》第九章第二節(jié)。 企業(yè)所得稅處理存在不當(dāng)之處。 處理意見：A公司在等待期內(nèi)延長了股份支付計劃行權(quán)條件中的連續(xù)服務(wù)年限（等待期），屬于以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，在處理可行權(quán)條件時，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姟?依據(jù)：《稅法》教材第九章第六節(jié)。 （2）存在不當(dāng)之處。 答： （1）不存在不當(dāng)之處。 7．針對資料六第4項和第5項，假定不考慮其他條件，指出A公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。 （3）存在不當(dāng)之處。 處理意見：原材料毀損系洪災(zāi)所致，而不是A公司自身原因造成的，A公司該原材料進項稅可從銷項稅額中抵扣。 依據(jù)：《稅法》教材第二章第五節(jié)。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姟?依據(jù)：《審計》教材第十一章第五節(jié)、第十三章第一節(jié)。 質(zhì)疑：所實施的存貨監(jiān)盤程序未能有效應(yīng)對“通過在兩個倉庫之間轉(zhuǎn)移存貨將同一存貨重復(fù)納入盤點范圍而虛構(gòu)存貨結(jié)存數(shù)量”的風(fēng)險，并且外部倉庫盤點日為20x7年1月3日，項目組未對20x6年12月31日至20x7年1月3日期間外部倉庫N材料變動情況實施必要的檢查程序。 理由：客戶存放N材料的兩個倉庫相距僅兩公里，但客戶以外部倉庫管理人員外出為由未在同一天安排盤點，存在通過在兩個倉庫之間轉(zhuǎn)移存貨將同一存貨重復(fù)納入盤點范圍，從而虛構(gòu)存貨結(jié)存數(shù)量的可能。 依據(jù)：《審計》教材第十三章第一節(jié)。 改進建議：應(yīng)向S公司生產(chǎn)和技術(shù)人員了解相關(guān)設(shè)備的使用情況，并獲取使用年限變更的合理性分析，與同行業(yè)的類似設(shè)備使用年限進行比較，必要時就相關(guān)折舊年限變更的合理性征詢相關(guān)外部專家意見，以評估折舊年限變更的合理性。 具體應(yīng)對措施：應(yīng)關(guān)注折舊年限變更的合理性和會計處理的合規(guī)性。 （2）可能存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險：通過人為延長機器設(shè)備使用年限，濫用會計估計變更，導(dǎo)致累計折舊和折舊費用的準確/完整性認定的重大錯報風(fēng)險。 改進建議：建議項目組重新對該應(yīng)收賬款余額實施函證程序，或?qū)嵤┍匾奶娲绦?。改進建議：應(yīng)檢查構(gòu)成該期末余額銷售交易的合同、發(fā)貨單據(jù)、收貨記錄和期后收款情況等。 具體應(yīng)對措施：項目組應(yīng)對這兩家客戶實施必要的背景調(diào)查，對其實施包括訪談、實地觀察等必要追加程序，驗證這兩家客戶是否存在，是否 與S公司之間缺乏獨立性，了解其財務(wù)和業(yè)務(wù)情況（特別是所購買S公司產(chǎn)品的實際使用或銷售情況和付款安排等）及與S公司開展交易的商業(yè)合理性等。 理由：S公司連續(xù)虧損多年后于20x6年扭虧為盈，20x6年度營業(yè)收入的大幅度增加均來自于兩家上年無銷售交易的客戶（X客戶和Y客戶），且20x6年度這兩家客戶回款金額極為有限，并且對這兩家客戶應(yīng)收賬款的函證情況存在異常（未回函或回函由S公司轉(zhuǎn)交）。 5．針對資料五第1項至第3項，假定不考慮其他條件，指出S公司20x6年度財務(wù)報表可能存在哪些舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由以及應(yīng)實施的主要具體應(yīng)對措施，并指出注冊會計師甲在復(fù)核項目組成員的工作底稿時，針對項目組成員的審計處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進建議。 改進建議：項目組應(yīng)對差旅費實施截止性測試，包括檢查截止日前后差旅費報銷憑證所附原始單據(jù)日期等，對所識別存在截止性差異的差旅費提出審計調(diào)整，將屬于20x6年度的部分調(diào)整計入20x6年度損益。 改進建議：應(yīng)建議該子公司將銷售人員工資列為銷售費用。 改進建議：應(yīng)建議該子公司將20x5年度年終獎?wù){(diào)整計入20x5年度損益。 依據(jù)：《審計》教材第十二章第四節(jié)。 質(zhì)疑：對中國銀行賬戶20x6年12月31日余額，僅檢查20x5年12月31日對賬單無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 改進建議：建議對該賬戶賬面記錄與銀行對賬單記錄進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，識別可能存在的未達賬項，并關(guān)注未達賬項是否表明存在錯報。 質(zhì)疑：對建設(shè)銀行存款余額，在客戶未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況下，未對銀行對賬單余額與銀行存款賬面余額差異實施必要審計程序。如果存在錯報，應(yīng)提出審計調(diào)整建議。 4．針對資料四第1項和第2項，假定不考慮其他條件，指出注冊會計師甲在復(fù)核項目組成員的工作底稿時，針對項目組成員的審計處理， 應(yīng)當(dāng)
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