【正文】 　　本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入、“投資收益、“營業(yè)外收入科目，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額、一些項目為收入額，填寫時應(yīng)加以區(qū)分。包括從下屬企業(yè)收取的總機構(gòu)管理費收入，各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，債務(wù)人無法支付的債務(wù)，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入科目或企業(yè)單設(shè)的“補貼收入科目?！　　把a貼收入：填寫納稅人收到的各種財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失，計入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失中。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)則為“匯兌凈損失，計入主表第二十三行“匯兌凈損失中?！　”拘胁话ㄒ皇且烟钊胫鞅淼谝恍小颁N售（營業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設(shè)備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入?！　　白赓U凈收益：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益。與附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對應(yīng)?！　、菁{稅人按權(quán)益法確認(rèn)的投資損失不得在稅前扣除。　?、芗{稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應(yīng)作為投資收益在本行填寫。因此納稅申報時納稅人將被投資企業(yè)分配利潤中已做分配的投資收益填寫在新申報表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細(xì)表》中；　?、鄱惙▽ν顿Y收益確認(rèn)的數(shù)額與采用權(quán)益法所確認(rèn)的數(shù)額有差異。新申報表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；　　②稅法對股權(quán)性投資收益的確認(rèn)時間與會計核算的時間不同。　?。?）股權(quán)投資的股息所得：指納稅人取得股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的全部所得?！　∮捎诮鹑凇⒈ｋU企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入不能作為計提業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的依據(jù)，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構(gòu)往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入中。　?。?）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息收入。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益、“長期投資“財務(wù)費用三個科目，不是會計科目中的“投資收益數(shù)額。“投資收益（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資所得。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益，填入主表第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益中。納稅人因無形資產(chǎn)而取得的收入及收益涉及３個方面，在納稅申報時應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)的收入。旨在與第七十一行的免稅所得相對應(yīng)。本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。免稅收益是指根據(jù)財稅字［1994］001號文件及國家稅務(wù)總局其他相關(guān)文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；免稅的治理“三費收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。本行次是納稅人計算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。符合規(guī)定的納稅人應(yīng)將銷售額全額列入主表第一行，準(zhǔn)予減除的折扣額在此行填列。“折扣與折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓?！颁N售退回：填寫納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營業(yè)）收入的銷售收入退回。其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務(wù)收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)相對應(yīng)。本行對應(yīng)附表一《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識別號: 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號收入總額行次項 目金 額應(yīng)納稅所得額的計算行次項 目金 額1銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調(diào)整額2 減:銷售退回51捐贈支出納稅調(diào)整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營業(yè))收入6特許權(quán)使用費收益53壞帳損失納稅調(diào)整額（見附表六）7投資收益(請?zhí)罡奖矶?8投資轉(zhuǎn)讓凈收益(見附表二)54壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產(chǎn)盤盈凈收益56存貨跌價準(zhǔn)備12補貼收入57短期投資跌價準(zhǔn)備13其他收入(請附明細(xì)表)58長期投資減值準(zhǔn)備14收入總額合計(4+6+…+13)59其他納稅調(diào)整增加項目（請附明細(xì)表）扣除項目15銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖砣?16銷售(營業(yè))稅金及附加60減：納稅調(diào)整減少額（61+62）17期間費用合計(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費用附加扣除額18其中: 工資薪金(請附表四)62其他納稅調(diào)整減少項目（請附明細(xì)表）19職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（見附表四）63納稅調(diào)整后所得（43+4460）20固定資產(chǎn)折舊（請?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補以前年度虧損（請?zhí)罡奖砭牛?1無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國債利息所得22 研究開發(fā)費用67免稅的補貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補稅的投資收益26 上繳總機構(gòu)管理費70免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益27 業(yè)務(wù)招待費71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請附明細(xì)表）29 壞帳損失（請?zhí)罡奖砹?3應(yīng)納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準(zhǔn)備金（請?zhí)罡奖砹?yīng)納稅所額計算74適用稅率31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失75應(yīng)繳所得稅額32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會保險繳款77已預(yù)繳的所得稅額34 勞動保護(hù)費78應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請?zhí)罡奖砥撸?9應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈支出（請附表八）80經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額37 審計、咨詢、訴訟費81應(yīng)補（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報中介機構(gòu)簽章：日期： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：39 會議費40 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽 費等銷售費用（請附明細(xì)表）41 礦產(chǎn)資源補償費42 其他扣除費用項目（請附明細(xì)表）應(yīng)納稅所得額的計算43納稅調(diào)整前所得（14151617）44加：納稅調(diào)整增加額45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額（見附表四）以下由稅務(wù)機關(guān)填寫：經(jīng)辦人： 受理申報日期：受理申報稅務(wù)機關(guān)公章審核人： 審核日期：46 職工福利費、職工工會經(jīng) 費和職工教育經(jīng)費的納稅 調(diào)整額（見附表四）47利息支出納稅調(diào)整額48業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額49廣告支出納稅調(diào)整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。八、執(zhí)行時間：本辦法自2003年1月1日起施行。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）。（二）納稅人在進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構(gòu)簽章”欄中注明。納稅人年度應(yīng)稅所得率除下列原因，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（一）實行改組改制的；（二）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（三）因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗力的災(zāi)害的。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后60日內(nèi)認(rèn)定完畢。應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率（二）應(yīng)稅所得率的確定：按照“應(yīng)稅所得率表”所列明的行業(yè)來確定它的所得率。自2004年1月1日起執(zhí)行第三部分關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍納稅人凡年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下（含300萬元），或年成本費用總額在260萬元以下（含260萬元）并具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式：（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；（二）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；（三）只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；（四）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；（五）帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現(xiàn)行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預(yù)算，仍然全部用于教育事業(yè)。（六）對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。（四）納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（二）對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的只要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)項目的技術(shù)開發(fā)費扣除審批以及申請時間、上報資料仍按《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國稅［1999］73號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)因技術(shù)開發(fā)而購置的單臺價值在10萬元（含10萬元）以下的設(shè)備應(yīng)單獨管理，不提取折舊，費用直接進(jìn)入技術(shù)開發(fā)費；超過10萬元的按固定資產(chǎn)管理，提取的折舊費進(jìn)入技術(shù)開發(fā)費。納稅人技術(shù)開發(fā)費比上年增長達(dá)到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。企業(yè)應(yīng)將有關(guān)材料妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查，材料發(fā)生毀損的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策并應(yīng)按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。（包括高新技術(shù)企業(yè)）（二）管理要求需稅前加計扣除技術(shù)開發(fā)費的納稅人，應(yīng)在年度納稅申報時報送按國稅發(fā)［2004］82號文件規(guī)定的材料的清單（樣式附后）一式兩份，清單中應(yīng)說明技術(shù)開發(fā)費預(yù)算金額、上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生金額及有關(guān)票據(jù)的編號。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。同樣，境內(nèi)虧損，也不能用境外所得彌補。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按